Articolo 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa nella nuova edizione. Produzione a lungo termine: determinazione della base imponibile dell'IVA

Ogni impresa deve avere una politica contabile approvata a fini fiscali, la cui attuazione è obbligatoria da parte di tutte le divisioni strutturali della società. In conformità con esso, l'impresa effettua varie transazioni finanziarie, compreso il calcolo dei contributi obbligatori al bilancio. Di particolare importanza in questo caso è il momento della determinazione della base imponibile. La normativa prevede una serie di norme in merito. Sono stabiliti dall'art. 167 Codice Fiscale della Federazione Russa. Consideriamo questa norma più in dettaglio di seguito.

Arte. 167 Codice Fiscale della Federazione Russa

Questo articolo include 16 punti. Tutti sono dedicati al momento della determinazione della base per il calcolo dell'imposta. Il primo comma stabilisce una regola generale. In conformità ad esso, salvo diversamente previsto dalle clausole 3, 14, 7-11, 15 e dalla clausola 13 dell'art. 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il calcolo utilizza la prima delle date in cui si è verificato uno degli eventi economici stabiliti dalla legge. Questi fatti sono direttamente indicati nel paragrafo uno. Sono numeri di calendario quando:

La merce è stata spedita all'acquirente.
Il lavoro è stato completato.
C'è stato un trasferimento dei diritti di proprietà all'acquirente.
I fondi sono stati accreditati dalla controparte.

Casi speciali

Se la spedizione o il trasporto dei beni non viene effettuato, ma diventa di proprietà della controparte, tale fatto equivale alla consegna dei prodotti. Fa eccezione il caso descritto al comma 16 dell'articolo in questione. Quando un contribuente vende i prodotti che gli sono stati trasferiti per lo stoccaggio in conformità con un accordo con il rilascio di un certificato di magazzino, il momento in cui viene stabilita la base è il giorno in cui il certificato viene venduto.

Fornire opzioni legali

Quando si trasferiscono i diritti di proprietà nel caso specificato nel paragrafo 2 dell'art. 155, si tiene conto della data di cessione del credito economico o di cessazione dell'obbligazione. Nelle situazioni previste ai paragrafi. 3 e 4 della norma di calcolo specificata sono legati alla data di calendario dell'adempimento dei relativi termini dell'accordo da parte del debitore. Nel caso stabilito nella clausola 5 - la data di trasferimento dei diritti di proprietà.

Vendite di prodotti

Durante la vendita prevista ai commi 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3 comma 1 art. 164, il momento della determinazione della base è l'ultima data di calendario del trimestre in cui il soggetto ha raccolto il necessario pacchetto di documentazione, il cui elenco è stabilito dall'articolo 165. In alcuni casi, il pagatore non ha il tempo di preparare i documenti entro il termine specificato. In tale situazione, il calcolo utilizza la data stabilita ai sensi del comma 1 del comma 1 dell'art. 167 Codice Fiscale della Federazione Russa. Lo stesso dovrebbe avvenire nel caso in cui l'intero pacchetto di documentazione previsto dal comma 5 dell'art. 165, non riscossi trascorsi 180 giorni dalla data di apposizione del contrassegno del servizio doganale sui documenti di spedizione. Questa voce indica l'inserimento di prodotti nel regime di esportazione o di transito durante il trasporto di prodotti stranieri dal punto di controllo nel punto di arrivo sul territorio della Russia al punto di partenza da esso, o nel regime di transito interno per oggetti trasformati esportati dal paese o aree sotto la sua giurisdizione.

Riorganizzazione

La sua data di completamento potrebbe coincidere con il 181° giorno o essere successiva. In questo caso, il momento della costituzione della base viene fissato dai successori come data di calendario della fine della riorganizzazione. Si tratta, in particolare, della data di registrazione di ciascuna impresa di nuova costituzione. Se la riorganizzazione è stata effettuata sotto forma di fusione, la data di controllo è considerata la data in cui è stata annotata nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato la cessazione dell'attività di ciascuna società che ha aderito alla società principale azienda.

Importazione nel porto SEZ

In caso di trasporto di prodotti nazionali collocati al di fuori di essa in regime doganale di esportazione nella zona specificata, il termine per fornire la documentazione prevista dal comma 9 dell'art. 165, è stabilita dalla data di vincolo dei prodotti al regime previsto. Per quanto riguarda le forniture esportate, la data di controllo sarà la data della loro dichiarazione. Per un numero di contribuenti si applicano regole speciali. In particolare, i soggetti che vendono forniture per le quali la normativa non prevede la dichiarazione utilizzano come data di controllo l'esecuzione dei documenti di trasporto, accompagnamento e altri attestanti l'esportazione di oggetti fuori del territorio russo via mare, aerei e navi a navigazione mista. Se entro 45 giorni dalla data del trasferimento della proprietà della nave dal pagatore al cliente, la nave non è stata iscritta nel registro internazionale, si applicano le norme del comma 1 del comma 1 dell'art. 167 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Inoltre

Il momento in cui viene stabilita la base è l’ultimo giorno di ciascun periodo di riferimento quando:

Esecuzione di lavori di costruzione e installazione per le proprie esigenze.
Vendite di servizi previste dal comma 1 (sottocomma 9.2) dell'art. 164.

Per quelli indicati ai commi 4 e 5 dell'art. 161 agenti sono soggetti alla disciplina prevista dal primo comma dell'articolo in esame. In caso di vendita di un immobile, come giorno di spedizione vale la data di consegna dell'oggetto all'acquirente secondo la legge pertinente.

Aspetti organizzativi

La politica contabile adottata dalla società ai fini fiscali deve essere approvata dai regolamenti e dagli ordini di direzione pertinenti. Si applica dal 1° gennaio dell'anno successivo al periodo della sua entrata in vigore ufficiale. L'attuazione del principio contabile è obbligatoria da parte di tutte le divisioni separate. Se è stato accettato dalla società appena costituita, la sua approvazione viene effettuata entro e non oltre la fine del primo periodo di riferimento. Si ritiene applicabile dalla data di costituzione dell'impresa.

Specifiche dell'accredito dei fondi

Se il pagatore ha ricevuto un pagamento parziale per i prodotti da lui fabbricati in ragione di consegne future di prodotti la cui durata del ciclo produttivo è superiore a 6 mesi, ha il diritto di fissare una data di controllo come data in cui è stata effettuata la consegna . Allo stesso tempo, deve mantenere una documentazione separata sulle operazioni eseguite e sugli importi degli stanziamenti di bilancio obbligatori per gli oggetti acquisiti. Questi includono, tra le altre cose, sistema operativo e beni immateriali. Dopo che l'entità ha ricevuto il pagamento per servizi, prodotti e lavori, fornisce al servizio di supervisione una dichiarazione e un contratto con l'acquirente (una copia autenticata dal capo contabile e dal direttore). Inoltre viene presentato un documento che attesta la durata del ciclo produttivo dei prodotti/opere/servizi. Indica il loro nome, la data di produzione e il nome dell'impresa. Questo documento viene rilasciato al produttore dall'organo esecutivo federale che attua la regolamentazione legale nel campo della difesa-industriale, dell'energia combustibile e dei complessi industriali. Il documento deve essere firmato da un funzionario autorizzato e certificato dal sigillo della struttura specificata.

Arte. 167 Codice Fiscale della Federazione Russa con commenti

L'articolo in questione prevede norme generali e speciali per la determinazione della data di controllo utilizzata per il calcolo dell'IVA. In particolare può trattarsi del giorno del pagamento o del passaggio dell'oggetto venduto nella proprietà dell'acquirente/cliente. È indicato nel documento che conferma il completamento della relativa operazione. Allo stesso tempo, il comma 14 dell'art. 167 Codice Fiscale della Federazione Russa. Spiegazioni al riguardo sono fornite nella Lettera del Ministero delle Finanze del 1 settembre 2014. Ai sensi di questo paragrafo, se il momento di determinazione della base è la data di ricevimento dei fondi dalla controparte, durante l'esecuzione diretta del lavoro si verifica anche questo momento.

Caratteristiche del progetto

È necessario tener conto che, secondo la parte 1 dell'art. 9 Legge federale n. 402, ogni fatto relativo all'attività economica della società deve essere registrato in un documento primario. La parte 2 di questo articolo contiene un elenco di dettagli obbligatori. Questi includono, tra le altre cose, la data del documento, il contenuto dell'evento economico. Tenuto conto di ciò, la data di spedizione è la data di calendario della prima emissione della carta primaria, redatta per il cliente/acquirente o vettore.

Innovazioni

Il comma 3 dell'articolo in questione prevede che se i prodotti non vengono spediti o trasportati, ma diventano di proprietà dell'acquirente, tale evento equivale alla consegna. Fa eccezione il caso della vendita di un bene immobile. Ai sensi del comma 16 della norma in questione, come giorno di spedizione vale la data di trasferimento di tali beni all'acquirente. Questo paragrafo è stato introdotto nella norma della legge federale n. 81. Va detto che il Ministero delle Finanze ha precedentemente indicato che nel caso della vendita di beni immobili, il momento di determinazione della base IVA è la data di trasferimento della proprietà dell'oggetto, indicata nel relativo documento, o la data di calendario su cui sono stati trasferiti i fondi per esso. Viene selezionato il primo. Ai sensi dell'articolo 14 della norma in questione, se la data di controllo è la data in cui i fondi sono stati accreditati dall'acquirente, la data di calendario in cui l'oggetto è diventato di proprietà di un altro soggetto, nonché il momento della determinazione della base IVA sorge. Spiegazioni su questo tema sono fornite nella Lettera del Ministero delle Finanze del 28 aprile. 2014.

Documentazione separata

Ai sensi della clausola 13 dell'articolo in questione, il pagatore-produttore ha il diritto di prendere come data di controllo la data di calendario in cui sono stati forniti i prodotti (lavori). Ciò è consentito a determinate condizioni. Innanzitutto deve essere ricevuto il pagamento per servizi, prodotti o lavori (incluso il pagamento parziale). Inoltre, i fondi devono essere accreditati sulle future consegne di prodotti (lavori), il cui ciclo di produzione è superiore a sei mesi. Per realizzare questa opportunità, il soggetto deve mantenere separata la documentazione delle operazioni eseguite e degli importi dell'IVA sugli oggetti acquistati, che possono includere beni immateriali, immobilizzazioni e diritti reali utilizzati per crearli. L'elenco dei prodotti (lavori), la cui durata del ciclo produttivo è superiore a sei mesi e per i quali non è necessario addebitare l'IVA alla data di ricevimento dell'anticipo, è approvato dal Governo.

Documentazione

Dopo aver ricevuto un pagamento anticipato, il pagatore che fabbrica prodotti (lavori) il cui ciclo produttivo dura più di sei mesi deve presentare una dichiarazione al servizio di controllo (FTS) e:

Contratto con l'acquirente. È consentito fornire copia dell'accordo autenticato dalla firma del Capitolo. commercialista e dirigente d'azienda.
Documento attestante la durata del ciclo produttivo dei prodotti (lavori/servizi). Indica il nome dell'oggetto, la data di produzione e il nome dell'organizzazione che li crea. Il documento è emesso da un istituto esecutivo federale autorizzato, che sviluppa la politica statale e la regolamentazione legale nel campo dei combustibili e dell'energia, dell'industria della difesa e dei complessi produttivi. La carta dovrà essere firmata da un dipendente autorizzato di tale struttura e certificata da un sigillo.

L'accantonamento dell'IVA alla data di ricevimento del pagamento anticipato non esonera gli enti commerciali dall'obbligo di calcolare tale imposta alla data di spedizione dei prodotti. Tale obbligo è previsto dal comma 14 dell'articolo in questione.

Calcolo

Per il calcolo dell'IVA viene applicata l'aliquota del 18%. È considerato basilare. La normativa prevede inoltre un'aliquota preferenziale del 10%. Viene utilizzato per alcune categorie di prodotti alimentari, ad eccezione delle prelibatezze, dei prodotti per l'infanzia, dei periodici, dei libri relativi alla scienza, all'istruzione e alla cultura, ai medicinali e al materiale sanitario. Il Codice Fiscale prevede anche un'aliquota dello 0%. Viene utilizzato durante l'implementazione:

Prodotti esportati in regime doganale di esportazione vincolato al regime di zona franca. È consentita un'aliquota zero se la documentazione pertinente viene presentata al Servizio fiscale federale.
Servizi/lavori direttamente connessi al trasporto/trasporto di prodotti sottoposti al regime doganale di transito internazionale.
Prodotti nel campo delle attività spaziali.
Servizi per il trasporto passeggeri e trasporto bagagli. In questo caso la condizione deve essere soddisfatta. Il punto di destinazione/partenza deve essere situato al di fuori della Russia.
Prodotti (lavori/servizi) per uso ufficiale da parte di rappresentanze diplomatiche straniere e organizzazioni equivalenti o per le esigenze personali del loro personale, dei familiari, se la legislazione del paese in questione prevede una procedura simile o questa norma è fissata in un accordo internazionale.

Per giustificare l'utilizzo dell'aliquota zero in relazione agli oggetti esportati e alle detrazioni, gli enti forniscono ai servizi di controllo documenti, il cui elenco è indicato all'articolo 165.

1. Ai fini del presente capo, il momento di determinazione della base imponibile, salvo diversa disposizione dei commi 3, 7 - 11, 13 - 15 del presente articolo, è la prima tra le seguenti date:

3. Nei casi in cui i beni non vengono spediti o trasportati, ma avviene il trasferimento di proprietà di questo prodotto, tale trasferimento di proprietà ai fini del presente capo equivale alla sua spedizione, salvo il caso previsto dal comma 16 del presente articolo.

7. Quando un contribuente vende beni a lui trasferiti per lo stoccaggio nell'ambito di un accordo di deposito con l'emissione di un certificato di magazzino, il momento di determinazione della base imponibile per tali beni è determinato come il giorno della vendita del certificato di magazzino.

8. In caso di trasferimento di diritti patrimoniali nel caso previsto dal comma 2 dell'articolo 155 del presente Codice, il momento della determinazione della base imponibile è determinato nel giorno della cessione del credito pecuniario o nel giorno della cessazione dell'obbligazione corrispondente, in casi previsti dai commi 3 e 4 dell'articolo 155 del presente Codice - quale il giorno della cessione (cessione successiva) del credito o il giorno dell'adempimento dell'obbligazione da parte del debitore, e nel caso previsto dal comma 5 dell'articolo 155 del presente Codice – quale giorno del trasferimento del diritto di proprietà.

9. In caso di vendita di beni (lavori, servizi) previsti dai commi 1, 2.1 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 e 12 del paragrafo 1 dell'articolo 164 del presente Codice, dal momento in cui la base imponibile per questi beni (lavori, servizi) è l'ultimo giorno del trimestre in cui viene raccolto l'intero pacchetto di documenti previsti dall'articolo 165 del presente codice.

Se l'intero pacchetto di documenti previsto dall'articolo 165 del presente codice non viene raccolto entro i termini specificati nel paragrafo 9 dell'articolo 165 del presente codice, viene determinato il momento della determinazione della base imponibile per i beni specificati (lavori, servizi). ai sensi del comma 1 del comma 1 del presente Codice, salvo diversa disposizione del presente comma. Se il pacco completo dei documenti previsti dal comma 5 dell'articolo 165 del presente codice non viene ritirato il 181° giorno di calendario dalla data di apposizione del timbro dell'autorità doganale sui documenti di trasporto, indicante il vincolo delle merci al regime doganale di esportazione, riesportazione o transito doganale, il momento della determinazione della base imponibile per i lavori e i servizi specificati è determinato conformemente al comma 1 del paragrafo 1 del presente articolo. In caso di riorganizzazione di un'organizzazione, se il 181° giorno di calendario coincide con la data di completamento della riorganizzazione o avviene dopo la data specificata, il momento di determinazione della base imponibile è determinato dai successori come data di completamento della riorganizzazione (la data di registrazione statale di ciascuna organizzazione appena emersa e, in caso di riorganizzazione sotto forma di affiliazione, la data di iscrizione nel registro statale unificato delle persone giuridiche in merito alla cessazione delle attività di ciascuna organizzazione acquisita).

In caso di importazione nel porto della zona economica speciale di merci russe collocate al di fuori della zona economica speciale del porto nell'ambito del regime doganale di esportazione (riesportazione), o in caso di esportazione di forniture, il termine per la presentazione dei documenti stabilito dal paragrafo 9 dell'articolo 165 del presente Codice è determinata dalla data di vincolo di tali beni al regime doganale di esportazione (riesportazione) o dalla data di dichiarazione delle forniture (e per i contribuenti che vendono forniture per le quali non è prevista la dichiarazione doganale). la legislazione doganale dell'Unione doganale - dalla data di registrazione del trasporto, della spedizione o di altri documenti che confermano l'esportazione di forniture al di fuori del territorio della Federazione Russa (navi aeree e marittime, navi a navigazione mista (fluviale-marittima)).

9.1. Se, entro quarantacinque giorni di calendario dal momento del trasferimento della proprietà della nave dal contribuente al cliente, la registrazione della nave nel registro internazionale delle navi russo non viene effettuata, il momento della determinazione della base imponibile da parte l'agente fiscale è stabilito ai sensi del comma 1 del paragrafo 1 del presente articolo.

9.2. Ai fini del presente capitolo, il momento di determinazione della base imponibile per la vendita di servizi di cui al comma 9.2 della clausola 1 dell'articolo 164 del presente Codice è l'ultima data di ciascun periodo fiscale.

10. Ai fini del presente capitolo, il momento per determinare la base imponibile quando si eseguono lavori di costruzione e installazione per autoconsumo è l'ultima data di ciascun periodo fiscale.

11. Ai fini del presente capo, il momento della determinazione della base imponibile per il trasferimento di beni (prestazione di lavoro, prestazione di servizi) per le proprie necessità, riconosciuti come oggetto di imposizione ai sensi del presente capo, è definito come il giorno di detto trasferimento di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi).

12. La politica contabile adottata dall'organizzazione a fini fiscali è approvata dai relativi ordini e istruzioni del capo dell'organizzazione.

Il principio contabile a fini fiscali viene applicato dal 1 gennaio dell'anno successivo all'anno della sua approvazione da parte del relativo ordine o ordine del capo dell'organizzazione.

La politica contabile a fini fiscali adottata dall'organizzazione è obbligatoria per tutte le divisioni separate dell'organizzazione.

Il principio contabile a fini fiscali adottato dall'organizzazione di nuova creazione viene approvato entro la fine del primo periodo fiscale. Il principio contabile a fini fiscali adottato da un'organizzazione di nuova creazione si considera applicato dalla data di creazione dell'organizzazione.

I commi cinque e sei non sono più validi.

13. Nel caso in cui un contribuente - produttore di beni (lavoro, servizi) riceve un pagamento, un pagamento parziale a titolo di imminenti consegne di beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi), la cui durata del ciclo di produzione è superiore a sei mesi (secondo l'elenco stabilito dal governo della Federazione Russa), Il contribuente - produttore dei beni specificati (lavoro, servizi) ha il diritto di determinare il momento della determinazione della base imponibile come il giorno della spedizione (trasferimento) dei beni specificati (esecuzione di lavori, prestazione di servizi) se esiste una contabilità separata delle operazioni effettuate e dell'importo dell'imposta sui beni acquistati (lavori, servizi), comprese le immobilizzazioni e le attività immateriali, i diritti di proprietà utilizzati per effettuare operazioni per la produzione di beni (lavori, servizi) con un lungo ciclo produttivo e altre operazioni.

Al ricevimento del pagamento, pagamento parziale da parte del contribuente - produttore di beni (lavori, servizi), un contratto con l'acquirente (una copia di tale contratto, certificata dalla firma del manager e capo contabile), nonché un documento confermando la durata del ciclo di produzione di beni (lavori) viene presentata alle autorità fiscali contemporaneamente alla dichiarazione dei redditi , servizi), indicando il loro nome, data di produzione, nome dell'organizzazione manifatturiera, rilasciata al contribuente-produttore specificato dall'autorità federale organo esecutivo che esercita le funzioni di sviluppo della politica statale e della regolamentazione legale nel campo dei complessi industriali, militari-industriali e di combustibili ed energia, firmato da una persona autorizzata e certificato dal sigillo di questo organismo.

14. Se il momento di determinazione della base imponibile è il giorno del pagamento, del pagamento parziale per le prossime consegne di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi) o il giorno del trasferimento dei diritti di proprietà, quindi il giorno della spedizione delle merci ( esecuzione di lavori, prestazione di servizi) o il giorno del trasferimento dei diritti patrimoniali contro pagamento già ricevuto o pagamento parziale, si verifica anche il momento della determinazione della base imponibile.

15. Per gli agenti fiscali indicati nei commi 4, 5 e 8 dell'articolo 161 del presente Codice, il momento della determinazione della base imponibile è determinato secondo le modalità stabilite dal comma 1 del presente articolo.

16. Quando si vende un immobile, la data di spedizione ai fini del presente capitolo è il giorno del trasferimento dell'immobile all'acquirente di tale immobile ai sensi di un atto di trasferimento o altro documento sul trasferimento di immobile.

Commento all'art. 167 Codice Fiscale della Federazione Russa

Articolo commentato. 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa è dedicato al momento della determinazione della base imponibile dell'IVA.

Il momento della determinazione della base imponibile, salvo diversa disposizione dei commi 3, 7 - 11, 13 - 15 dell'art. 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è la prima delle seguenti date:

1) il giorno della spedizione (trasferimento) dei beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà;

2) il giorno del pagamento, pagamento parziale per le prossime consegne di beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi), trasferimento dei diritti di proprietà.

Pertanto, quando si vendono lavori e servizi, il momento di determinazione della base imponibile per l'imposta sul valore aggiunto dovrebbe essere considerato la prima delle date: la data di trasferimento della proprietà di tali lavori, servizi, specificata nel documento che conferma il trasferimento di proprietà, oppure il giorno del loro pagamento (pagamento parziale). Allo stesso tempo, in base al comma 14 dell'art. 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa, se il momento della determinazione della base imponibile è il giorno del pagamento, pagamento parziale per l'esecuzione del lavoro, prestazione di servizi, il giorno dell'esecuzione del lavoro, prestazione di servizi per conto di pagamento precedentemente ricevuto, pagamento parziale, si verifica anche il momento della determinazione della base imponibile (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 1° settembre 2014 N 03-03-06/1/43640).

Va tenuto presente che ai sensi della parte 1 dell'art. 9 della legge federale del 6 dicembre 2011 N 402-FZ “Sulla contabilità”, ogni fatto di attività economica è soggetto a registrazione nei documenti contabili primari. La parte 2 di questo articolo stabilisce un elenco di dettagli obbligatori dei documenti contabili primari. Pertanto, i dettagli obbligatori includono la data di redazione del documento, nonché il contenuto del fatto dell'attività economica.

Pertanto, la data di spedizione (trasferimento) dei beni ai fini IVA è la data della prima redazione del documento primario rilasciato all'acquirente (cliente), vettore per la consegna all'acquirente.

La clausola 3 dell'art. 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che nei casi in cui la merce non viene spedita o trasportata, ma avviene il trasferimento di proprietà di questo prodotto, tale trasferimento di proprietà ai fini IVA equivale alla sua spedizione, ad eccezione del caso previsto dal comma 16 dell'art. 167 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Ai sensi del comma 16 dell'art. 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa in caso di vendita di beni immobili entro la data di spedizione ai fini del cap. 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa riconosce il giorno del trasferimento di beni immobili all'acquirente di tale proprietà ai sensi di un atto di trasferimento o altro documento sul trasferimento di beni immobili.

Questo comma è stato introdotto nell’art. 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa con la Legge Federale del 20 aprile 2014 N 81-FZ "Sulle modifiche alla Parte Seconda del Codice Fiscale della Federazione Russa" ed è stabilito come modificato dalla Legge Federale del 21 luglio 2014 N 238-FZ "Sulle modifiche al capitolo 21 della parte del secondo codice fiscale della Federazione Russa e all'articolo 12 della legge federale "Sulle modifiche ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa in termini di lotta alle transazioni finanziarie illegali".

Notiamo che prima che venissero apportati i chiarimenti di cui sopra, il Ministero delle Finanze russo ha indicato che in caso di vendita di un immobile, il momento di determinazione della base imponibile per l'IVA dovrebbe essere considerato la prima delle date: la data di trasferimento della proprietà dell'immobile questa proprietà specificata nel documento che conferma il trasferimento di proprietà, o il giorno del suo pagamento (pagamento parziale). Allo stesso tempo, in base al comma 14 dell'art. 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa, se il momento di determinazione della base imponibile è il giorno del pagamento (pagamento parziale), alla data del trasferimento della proprietà della proprietà si verifica anche il momento di determinazione della base imponibile (Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 28 aprile 2014 N 03-07-11/ 19917).

La ricezione del pagamento anticipato viene riconosciuta nel momento in cui sorge la base imponibile insieme al giorno della spedizione. Ciò è indicato nei paragrafi. 2 pag.1 art. 167 Codice Fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, secondo il comma 13 dell'art. 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel caso in cui il contribuente - produttore di beni (lavoro, servizi) riceve il pagamento, il pagamento parziale a titolo di acconto delle prossime consegne di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi), la durata di il cui ciclo di produzione è superiore a 6 mesi, il contribuente - produttore di questi beni (lavoro, servizi) servizi) ha il diritto di determinare il momento della determinazione della base imponibile come il giorno della spedizione (trasferimento) dei beni specificati ( esecuzione di lavori, fornitura di servizi). Tuttavia, per questo è necessario organizzare una contabilità separata delle operazioni effettuate e degli importi IVA sui beni acquistati (lavoro, servizi), comprese le immobilizzazioni e le attività immateriali, i diritti di proprietà utilizzati per eseguire operazioni per la produzione di beni (lavoro, servizi ) con un lungo ciclo di produzione e altre operazioni. L'elenco dei beni (lavori, servizi), la cui durata del ciclo di produzione è superiore a sei mesi e per i quali non è richiesto il pagamento dell'IVA al momento del ricevimento del pagamento anticipato, è approvato dal Governo della Repubblica Federazione Russa.

Avendo ricevuto un acconto, il contribuente – produttore di beni (lavori, servizi) con ciclo produttivo superiore a sei mesi deve presentare all'Agenzia delle Entrate contestualmente alla dichiarazione dei redditi:

— contratto con l'acquirente (una copia di tale contratto, autenticata dalla firma del direttore e del capo contabile);

- un documento che conferma la durata del ciclo di produzione di beni (lavori, servizi), indicandone il nome, il tempo di produzione, il nome dell'organizzazione manifatturiera, rilasciato al contribuente-produttore specificato dall'organo esecutivo federale che esercita le funzioni di sviluppo della politica statale e la regolamentazione legale nel campo dei complessi industriali, industriali di difesa e di energia combustibile, firmata da una persona autorizzata e certificata dal sigillo di questo organismo.

Nuova edizione dell'art. 167 Codice Fiscale della Federazione Russa

1. Ai fini del presente capo, il momento di determinazione della base imponibile, salvo diversa disposizione dei commi 3, 7 - 11, 13 - 15 del presente articolo, è la prima tra le seguenti date:

1) il giorno della spedizione (trasferimento) dei beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà;

2) il giorno del pagamento, pagamento parziale per le prossime consegne di beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi), trasferimento dei diritti di proprietà.

10. Ai fini del presente capitolo, il momento per determinare la base imponibile quando si eseguono lavori di costruzione e installazione per autoconsumo è l'ultima data di ciascun periodo fiscale.

12. La politica contabile adottata dall'organizzazione a fini fiscali è approvata dai relativi ordini e istruzioni del capo dell'organizzazione.

Il principio contabile a fini fiscali viene applicato dal 1 gennaio dell'anno successivo all'anno della sua approvazione da parte del relativo ordine o ordine del capo dell'organizzazione.

La politica contabile a fini fiscali adottata dall'organizzazione è obbligatoria per tutte le divisioni separate dell'organizzazione.

I commi cinque e sei non sono più validi.

13. Nel caso in cui il contribuente - produttore di beni (lavoro, servizi) riceve il pagamento, il pagamento parziale a titolo di imminenti consegne di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi), la cui durata del ciclo di produzione è superiore a sei mesi (secondo l'elenco stabilito dal governo della Federazione Russa), il contribuente - produttore dei beni specificati (lavoro, servizi) ha il diritto di determinare il momento della determinazione della base imponibile come il giorno della spedizione (trasferimento) dei beni specificati (esecuzione di lavori, prestazione di servizi) se esiste una contabilità separata delle operazioni effettuate e dell'importo dell'imposta sui beni acquistati (lavori, servizi), comprese le immobilizzazioni e le attività immateriali, i diritti di proprietà utilizzati per effettuare operazioni per la produzione di beni (lavori, servizi) con un lungo ciclo produttivo e altre operazioni.

Commento all'articolo 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa

Tutte le organizzazioni devono determinare la base imponibile IVA al momento della spedizione delle merci (trasferimento di opere, servizi e diritti di proprietà). Ciò è stabilito dai paragrafi. 1 comma 1 art. 167 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Con una procedura speciale, l'IVA viene addebitata sui beni che non vengono spediti o trasportati. Si considerano spediti nel momento in cui la proprietà della merce passa all'acquirente. Questa norma è prescritta dal comma 3 dell'art. 167 Codice Fiscale della Federazione Russa. Un tipico esempio di tali beni è il settore immobiliare. Non vengono spediti né trasportati perché ai sensi dell'art. 130 del Codice Civile della Federazione Russa, sono considerati beni immobili i terreni, gli appezzamenti del sottosuolo, i corpi idrici isolati e tutto ciò che è saldamente connesso alla terra, cioè gli oggetti il cui spostamento senza danni sproporzionati al loro scopo è impossibile, comprese le foreste, piantagioni perenni, edifici, strutture, oggetti di costruzione incompiuta. E ai sensi dell'art. 131 del Codice Civile della Federazione Russa, la proprietà e altri diritti reali su beni immobili, le restrizioni su tali diritti, la loro nascita, trasferimento e cessazione sono soggetti alla registrazione statale nel registro statale unificato da parte degli organismi che effettuano la registrazione statale dei diritti su beni immobili e transazioni con essi. L’articolo 223 del Codice Civile della Federazione Russa stabilisce che nei casi in cui l’alienazione della proprietà è soggetta a registrazione statale, il diritto di proprietà dell’acquirente sorge dal momento di tale registrazione, salvo diversa disposizione della legge.

Secondo l'art. 2 della legge federale del 21 luglio 1997 N 122-FZ "Sulla registrazione statale dei diritti immobiliari e delle transazioni con essi", la registrazione statale è l'unica prova dell'esistenza di un diritto registrato. Il diritto immobiliare registrato può essere contestato solo in tribunale. La registrazione statale dei diritti viene effettuata in tutta la Federazione Russa secondo un sistema di registrazione dei diritti su ciascun immobile nel Registro statale unificato dei diritti immobiliari e delle transazioni con esso. La data di registrazione statale dei diritti è il giorno in cui vengono effettuate le registrazioni corrispondenti dei diritti nel registro dei diritti dello Stato unificato.

Pertanto, l'IVA sulla vendita di beni immobili dovrebbe essere addebitata al momento della registrazione statale della proprietà dello stesso da parte dell'acquirente.

L'IVA sui lavori di costruzione e installazione eseguiti per l'autoconsumo dovrebbe essere addebitata alla fine di ciascun periodo fiscale. Ricordiamo che il periodo d'imposta IVA è pari a un mese. E per i contribuenti (agenti fiscali) con ricavi trimestrali mensili dalla vendita di beni (lavoro, servizi) IVA esclusa non superiori a RUB 2.000.000, il periodo fiscale dal 2006 è stabilito come un trimestre.

Fino al 1 gennaio 2006, i contribuenti erano tenuti ad aumentare la base imponibile IVA dell'importo degli acconti ricevuti. Dal 1° gennaio 2006 l'incasso del pagamento anticipato viene riconosciuto nel momento in cui sorge la base imponibile, insieme al giorno della spedizione. Ciò è indicato nei paragrafi. 2 pag.1 art. 167 Codice Fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, secondo il comma 13 dell'art. 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel caso in cui il contribuente - produttore di beni (lavoro, servizi) riceve il pagamento, il pagamento parziale a titolo di acconto delle prossime consegne di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi), la durata di il cui ciclo di produzione è superiore a sei mesi, il contribuente - produttore di questi beni (lavoro, servizi) servizi) ha il diritto di determinare il momento della determinazione della base imponibile come il giorno della spedizione (trasferimento) dei beni specificati ( esecuzione di lavori, fornitura di servizi). Tuttavia, per questo è necessario organizzare una contabilità separata delle operazioni effettuate e degli importi IVA sui beni acquistati (lavoro, servizi), comprese le immobilizzazioni e le attività immateriali, i diritti di proprietà utilizzati per eseguire operazioni per la produzione di beni (lavoro, servizi ) con un lungo ciclo di produzione e altre operazioni. L'elenco dei beni (lavori, servizi), la cui durata del ciclo di produzione è superiore a sei mesi e per i quali non è richiesto il pagamento dell'IVA al momento del ricevimento del pagamento anticipato, è approvato dal Governo della Repubblica Federazione Russa.

Avendo ricevuto l'anticipo, il contribuente - produttore di beni (lavori, servizi) con ciclo produttivo superiore a sei mesi deve presentare all'Agenzia delle Entrate contestualmente alla dichiarazione dei redditi:

Contratto con l'acquirente (una copia di tale contratto, certificata dalla firma del manager e del capo contabile);

Un documento che conferma la durata del ciclo di produzione di beni (lavori, servizi), indicandone il nome, il tempo di produzione, il nome dell'organizzazione manifatturiera, rilasciato al contribuente-produttore specificato dall'organo esecutivo federale che esercita le funzioni di sviluppo della politica statale e regolamentazione legale nel campo dei complessi industriali, militari-industriali e combustibili-energetici, firmata da una persona autorizzata e certificata dal sigillo di questo organismo.

La maturazione dell'IVA al momento della ricezione del pagamento anticipato non esonera il contribuente dall'obbligo di maturare tale imposta al momento della spedizione dei beni (trasferimento di lavoro, servizi o diritti di proprietà). È quanto prescrive il comma 14 dell'art. 167 Codice Fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, l'IVA maturata sul pagamento anticipato è accettata per la detrazione (clausola 8 dell'articolo 171 e clausola 6 dell'articolo 172 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Un altro commento all’art. 167 Codice Fiscale della Federazione Russa

Il decreto del governo della Federazione Russa del 28 luglio 2006 N 468 ha approvato l'elenco dei beni (lavori, servizi), la cui durata del ciclo di produzione è superiore a 6 mesi.

Il Servizio fiscale federale della Russia, in una lettera del 28 febbraio 2006 N MM-6-03/202@, ha indicato che la data di spedizione (trasferimento) di beni (lavoro, servizi), i diritti di proprietà sono riconosciuti come data di la prima redazione del documento primario rilasciato al proprio acquirente (cliente), vettore (organizzazione di comunicazione).

L'Agenzia delle Entrate ha inoltre spiegato che al fine di determinare la data di pagamento, pagamento parziale per prossime consegne di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi), trasferimento dei diritti di proprietà, riteniamo opportuno tenere conto di quanto segue.

Come risulta dall'articolo 307 del codice civile, le obbligazioni derivano dal contratto e da altri motivi specificati nel codice civile.

Ai sensi dell'articolo 423, comma 1, del codice civile, è retribuito l'accordo in base al quale una parte deve ricevere un compenso o un altro corrispettivo per l'esercizio delle sue funzioni.

In base alle disposizioni dell'articolo 861 del codice civile, gli accordi tra persone giuridiche, nonché gli accordi con la partecipazione dei cittadini relativi all'attuazione delle loro attività commerciali, vengono effettuati tramite bonifico bancario. I pagamenti tra tali soggetti possono essere effettuati anche in contanti, salvo diversa disposizione di legge.

Quando si effettuano pagamenti non in contanti ai sensi del comma 1 dell'articolo 862 del codice civile, regolamenti mediante ordini di pagamento, lettere di credito, assegni, liquidazioni di incasso, nonché regolamenti in altre forme previste dalla legge, le regole bancarie stabilite in conformità con esso e sono consentiti gli usi commerciali applicati nella pratica bancaria.

Inoltre, le parti del contratto hanno il diritto di scegliere e di stabilire nel contratto qualsiasi forma di pagamento prevista dal comma 1 dell'articolo 862 del codice civile.

Pertanto, le disposizioni del codice civile prevedono il diritto delle persone giuridiche e delle persone fisiche di determinare qualsiasi forma di pagamento prevista nell'accordo tra venditore e acquirente.

Allo stesso tempo, ai sensi dell'articolo 486, paragrafo 1, del codice civile, l'acquirente è tenuto a pagare la merce immediatamente prima o dopo che il venditore gli trasferisce la merce, salvo diversa disposizione del codice civile, di un'altra legge, altri atti giuridici o un contratto di vendita e non deriva dall'essenza dell'obbligo.

Di conseguenza, in base alle disposizioni del Codice Civile, il pagamento è qualsiasi forma prevista dal contratto, effettuato sia prima dell’adempimento dell’obbligazione del venditore nei confronti dell’acquirente, sia dopo l’adempimento di tale obbligo.

Tenuto conto di quanto sopra, il pagamento, il pagamento parziale per le prossime consegne di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi), il trasferimento dei diritti di proprietà ai fini dell'applicazione del comma 2 del paragrafo 1 dell'articolo 167 del Codice Fiscale è riconosciuto come il ricezione di fondi da parte del venditore o risoluzione degli obblighi in altro modo che non contraddica la legge.

Per quanto riguarda il pagamento, il pagamento parziale di prossime consegne di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi), trasferimento di diritti reali effettuato in forza di un contratto di commissione, va tenuto presente che, in base all'articolo 999 c.p. Codice, all'atto dell'esecuzione di un ordine, il commissionario è tenuto a presentare un rapporto al mandante e a trasferirgli tutto ciò che ha ricevuto in base a un contratto di commissione.

Pertanto, ai sensi del contratto di commissione, tutto ciò che il commissionario riceve in base al contratto di commissione è di proprietà del mandante. Analoga disciplina basata sugli articoli 974 e 1011 del codice civile si applica ai contratti di cessione e di agenzia.

Di conseguenza, il pagamento, il pagamento parziale in acconto delle prossime consegne da parte del committente (committente, committente) di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi), il trasferimento dei diritti di proprietà è riconosciuto come pagamento, il pagamento parziale ricevuto dall'acquirente da parte del committente (preponente, preponente) o il suo commissionario (procuratore, agente) sia in forma monetaria che in altra forma.

Codice Fiscale della Federazione Russa (parti 1, 2)
Parte 2
Sezione VIII . TASSE FEDERALI
Capitolo 21 . IVA

Articolo 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa, parte 2. Momento della determinazione della base imponibile

1. Ai fini del presente capo, il momento di determinazione della base imponibile, salvo diversa disposizione dei commi 3, 7 - 11, 13 - 15 del presente articolo, è la prima tra le seguenti date:

1) il giorno della spedizione (trasferimento) dei beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà;

2) il giorno del pagamento, pagamento parziale per le prossime consegne di beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi), trasferimento dei diritti di proprietà.

2. Perdita di potenza. - Legge federale del 22 luglio 2005 N 119-FZ.

4 - 6. Perdita di potenza. - Legge federale del 22 luglio 2005 N 119-FZ.

10. Ai fini del presente capitolo, il momento per determinare la base imponibile quando si eseguono lavori di costruzione e installazione per autoconsumo è l'ultima data di ciascun periodo fiscale.

12. La politica contabile adottata dall'organizzazione a fini fiscali è approvata dai relativi ordini e istruzioni del capo dell'organizzazione.

Il principio contabile a fini fiscali viene applicato dal 1 gennaio dell'anno successivo all'anno della sua approvazione da parte del relativo ordine o ordine del capo dell'organizzazione.

La politica contabile a fini fiscali adottata dall'organizzazione è obbligatoria per tutte le divisioni separate dell'organizzazione.

I commi cinque e sei non sono più validi. - Legge federale del 22 luglio 2005 N 119-FZ.

15. Per gli agenti fiscali indicati nei commi 4, 5, 5.1 e 8 dell'articolo 161 del presente Codice, il momento della determinazione della base imponibile è determinato secondo le modalità stabilite dal comma 1 del presente articolo.

1. Ai fini del presente capo, il momento di determinazione della base imponibile, salvo diversa disposizione dei commi , - , - del presente articolo, è la prima tra le seguenti date:

1) il giorno della spedizione (trasferimento) dei beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà;

2) il giorno del pagamento, pagamento parziale per le prossime consegne di beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi), trasferimento dei diritti di proprietà.

2. Perdita di potenza. - Legge federale del 22 luglio 2005 N 119-FZ.

3. Nei casi in cui la merce non viene spedita o trasportata, ma avviene il trasferimento di proprietà di tale prodotto, tale trasferimento di proprietà ai fini del presente capo equivale alla sua spedizione, salvo il caso previsto dal comma del presente articolo .

4 - 6. Perdita di potenza. - Legge federale del 22 luglio 2005 N 119-FZ.

8. In caso di trasferimento del diritto di proprietà nel caso previsto dal comma 2 del presente codice, il momento della determinazione della base imponibile è determinato nel giorno della cessione del credito pecuniario o nel giorno della cessazione dell'obbligazione corrispondente, nei casi previsti nei commi 3 e 4 del presente Codice - come il giorno della cessione (cessione successiva) richiesto o il giorno dell'adempimento dell'obbligazione da parte del debitore, e nel caso previsto dal comma 5 del presente Codice - come il giorno del trasferimento dei diritti di proprietà.

9. In caso di vendita di beni (lavoro, servizi) di cui ai commi 1, 2.1 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 e 12 del paragrafo 1 del presente Codice, il momento della determinazione della base imponibile per tali beni (lavoro, servizi) è l'ultimo giorno del trimestre in cui è stato raccolto l'intero pacchetto documentale previsto dal presente Codice.

Se l'intero pacchetto di documenti previsto dal presente Codice non viene raccolto entro il periodo di tempo specificato al paragrafo 9 del presente Codice, il momento di determinazione della base imponibile per i beni specificati (lavori, servizi) è determinato conformemente al comma 1 del paragrafo del presente articolo, salvo diversamente previsto nel presente paragrafo. Se il pacchetto completo di documenti di cui al paragrafo 5 del presente codice non viene ritirato il 181° giorno di calendario dalla data di apposizione del marchio delle autorità doganali sui documenti di trasporto, indicante il vincolo delle merci al regime doganale di esportazione, riesportazione o transito doganale, il momento della determinazione della base imponibile per i lavori e i servizi specificati è determinato conformemente al comma 1 del paragrafo del presente articolo. In caso di riorganizzazione di un'organizzazione, se il 181° giorno di calendario coincide con la data di completamento della riorganizzazione o avviene dopo la data specificata, il momento di determinazione della base imponibile è determinato dai successori come data di completamento della riorganizzazione (la data di registrazione statale di ciascuna organizzazione appena emersa e, in caso di riorganizzazione sotto forma di affiliazione, la data di iscrizione nel registro statale unificato delle persone giuridiche in merito alla cessazione delle attività di ciascuna organizzazione acquisita).

In caso di importazione nel porto della zona economica speciale di merci russe collocate al di fuori della zona economica speciale del porto nell'ambito del regime doganale di esportazione (riesportazione), o in caso di esportazione di forniture, il termine per la presentazione dei documenti stabilito dal paragrafo 9 del presente codice è determinata dalla data di vincolo di tali beni al regime doganale di esportazione (riesportazione) o dalla data di dichiarazione delle forniture (e per i contribuenti che vendono forniture per le quali la dichiarazione doganale non è prevista dalla legislazione doganale dell'Autorità doganale Unione - dalla data di registrazione del trasporto, della spedizione o di altri documenti che confermano l'esportazione di forniture al di fuori del territorio della Federazione Russa da parte di navi aeree e marittime, navi a navigazione mista (fluviale - marittima).

9.2. Ai fini del presente capitolo, il momento di determinazione della base imponibile per la vendita di servizi di cui al comma 9.2 della clausola 1 del presente Codice è l'ultima data di ciascun periodo fiscale.

10. Ai fini del presente capitolo, il momento per determinare la base imponibile quando si eseguono lavori di costruzione e installazione per autoconsumo è l'ultima data di ciascun periodo fiscale.

12. La politica contabile adottata dall'organizzazione a fini fiscali è approvata dai relativi ordini e istruzioni del capo dell'organizzazione.

Il principio contabile a fini fiscali viene applicato dal 1 gennaio dell'anno successivo all'anno della sua approvazione da parte del relativo ordine o ordine del capo dell'organizzazione.

La politica contabile a fini fiscali adottata dall'organizzazione è obbligatoria per tutte le divisioni separate dell'organizzazione.

I commi cinque e sei non sono più validi. - Legge federale del 22 luglio 2005 N 119-FZ.

15. Per gli agenti fiscali di cui ai paragrafi 4, 5, 5.1 e 8 del presente Codice, il momento della determinazione della base imponibile è determinato secondo le modalità stabilite dal paragrafo del presente articolo.

Le disposizioni dell'articolo 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono utilizzate nei seguenti articoli:

La base imponibile
3. Nel determinare la base imponibile, i proventi (spese) del contribuente in valuta estera vengono ricalcolati in rubli al tasso della Banca Centrale della Federazione Russa, rispettivamente, nella data corrispondente al momento della determinazione della base imponibile per la vendita (trasferimento) di beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà, stabiliti dall'articolo 167 del Codice fiscale della Federazione Russa, o alla data della spesa effettiva. Allo stesso tempo, la base imponibile per la vendita di beni (lavoro, servizi) prevista dal paragrafo 1 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa, nel caso di pagamenti di tali transazioni in valuta estera, è determinata in rubli al tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa alla data di spedizione (trasferimento) di beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi).
La procedura per determinare la base imponibile per la vendita di beni (lavori, servizi)
la cui durata del ciclo di produzione è superiore a sei mesi, quando il contribuente determina la base imponibile in quanto tali beni vengono spediti (trasferiti) (lavoro svolto, servizi forniti) in conformità con le disposizioni del paragrafo 13 dell'articolo 167 dell'imposta Codice della Federazione Russa;
Caratteristiche della tassazione durante la riorganizzazione delle organizzazioni
6. Ai fini del presente capitolo, il trasferimento da parte del contribuente del diritto di reclamo ai successori legali durante la riorganizzazione dell'organizzazione non è riconosciuto come pagamento per beni (lavoro, servizi). Quando il diritto di reclamo viene trasferito da un'organizzazione riorganizzata (riorganizzata) al successore(i), la base imponibile è determinata dal successore(i) che riceve il diritto di reclamo al momento della determinazione della base imponibile secondo la procedura stabilito dall'articolo 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa, tenendo conto delle disposizioni previste dai commi 2 - 4 del paragrafo 1 e dal paragrafo 2 dell'articolo 162 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Procedura di calcolo delle imposte
4. L'importo totale dell'imposta è calcolato sulla base dei risultati di ciascun periodo fiscale in relazione a tutte le transazioni riconosciute come oggetto di tassazione ai sensi dei commi 1 - 3 del paragrafo 1 dell'articolo 146 del Codice fiscale della Federazione Russa, il momento della determinazione della base imponibile stabilito dall'articolo 167 del Codice tributario della Federazione Russa si riferisce al periodo fiscale corrispondente, tenendo conto di tutte le modifiche che aumentano o diminuiscono la base imponibile nel periodo fiscale corrispondente, salvo diversamente forniti da questo capitolo.
La procedura per l'assegnazione degli importi fiscali ai costi di produzione e vendita di beni (lavoro, servizi)
3) il momento di determinazione della base imponibile per la vendita di beni (compresi quelli che costituiscono l'attività sottostante di strumenti finanziari derivati) e (o) di servizi specificati al comma 1 del presente paragrafo è determinato dagli organismi di compensazione che hanno esercitato il diritto previsto per quanto riguarda il comma 1 del presente paragrafo, secondo le modalità previste dal comma 1 dell'articolo 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa;
La procedura per l'applicazione delle detrazioni fiscali
3. Detrazioni degli importi fiscali previste dai paragrafi 1 - 8 dell'articolo 171 del Codice fiscale della Federazione Russa in relazione alle transazioni per la vendita di beni (lavoro, servizi) specificati nel paragrafo 1 dell'articolo 164 del Codice fiscale di Federazione Russa sono effettuate secondo le modalità stabilite dal presente articolo al momento della determinazione della base imponibile, stabilita dall'articolo 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa.