Yangi tahrirda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi. Uzoq muddatli ishlab chiqarish: QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash

Har bir korxonada soliqqa tortish maqsadida tasdiqlangan hisob siyosati bo'lishi kerak, bu esa kompaniyaning barcha tarkibiy bo'linmalari tomonidan amalga oshirilishi majburiydir. Unga muvofiq korxona turli moliyaviy operatsiyalarni, shu jumladan byudjetga majburiy ajratmalarni hisoblashni amalga oshiradi. Bu holatda soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti alohida ahamiyatga ega. Qonunchilikda bu bilan bog'liq bir qator qoidalar mavjud. Ular San'atda o'rnatiladi. 167 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Keling, ushbu normani quyida batafsilroq ko'rib chiqaylik.

Art. 167 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Ushbu maqola 16 banddan iborat. Ularning barchasi soliqni hisoblash uchun bazani aniqlash vaqtiga bag'ishlangan. Birinchi paragraf umumiy qoidani belgilaydi. Unga muvofiq, agar moddaning 3, 14, 7-11, 15-bandlarida va 13-bandida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasiga binoan, hisoblash qonun bilan belgilangan iqtisodiy hodisalardan biri sodir bo'lgan eng erta sanalardan foydalanadi. Bu faktlar to'g'ridan-to'g'ri birinchi xatboshida keltirilgan. Ular kalendar raqamlari hisoblanadi, qachon:

Tovarlar xaridorga jo'natildi.
Ish yakunlandi.
Mulk huquqini sotib oluvchiga o'tkazish sodir bo'ldi.
Mablag'lar kontragentdan olingan.

Maxsus holatlar

Agar tovarlarni jo'natish yoki tashish amalga oshirilmasa, lekin u kontragentning mulkiga aylangan bo'lsa, unda bu fakt mahsulotlarni etkazib berishga tengdir. Ko'rib chiqilayotgan moddaning 16-bandida tavsiflangan holat istisno hisoblanadi. Soliq to'lovchi shartnomaga muvofiq saqlash uchun o'ziga berilgan mahsulotni ombor guvohnomasini berish bilan realizatsiya qilganda, sertifikat sotilgan kun baza belgilangan vaqt hisoblanadi.

Huquqiy imkoniyatlarni taqdim etish

San'atning 2-bandida ko'rsatilgan holatda mulk huquqini topshirishda. 155-modda, moliyaviy da'voni topshirish yoki majburiyatni bekor qilish sanasi hisobga olinadi. Paragraflarda nazarda tutilgan hollarda. Ko'rsatilgan hisob-kitob normasining 3 va 4-bandlari qarzdor tomonidan shartnomaning tegishli shartlari bajarilishining kalendar sanasi bilan bog'liq. 5-bandda belgilangan holatda - mulk huquqi o'tkazilgan sana.

Mahsulotlarni sotish

1-moddaning 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3-bandlarida nazarda tutilgan sotish paytida. 164-moddaning 164-moddasiga binoan, bazani aniqlash vaqti sub'ekt zarur hujjatlar to'plamini to'plagan chorakning oxirgi kalendar sanasi hisoblanadi, ularning ro'yxati 165-moddada belgilangan. hujjatlarni belgilangan muddatda tayyorlang. Bunday holatda, hisoblash San'at 1-bandining 1-bandiga muvofiq belgilangan sanadan foydalanadi. 167 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Agar hujjatlarning to'liq to'plami San'atning 5-bandida belgilangan bo'lsa, xuddi shunday qilish kerak. 165-sonli yuk tashish hujjatlariga bojxona xizmati belgisi qo'yilgan kundan boshlab 180 kundan keyin undirilmaydi. Ushbu yozuv xorijiy mahsulotlarni Rossiya hududiga kelish joyidagi nazorat punktidan undan jo'natish punktiga yoki Rossiya Federatsiyasidan eksport qilinadigan qayta ishlangan ob'ektlar uchun ichki tranzit rejimiga olib o'tishda mahsulotlarni eksport yoki tranzit tartibiga joylashtirishni ko'rsatadi. mamlakat yoki uning yurisdiktsiyasi ostidagi hududlar.

Qayta tashkil etish

Uning tugash sanasi 181-kunga to'g'ri kelishi yoki keyinroq kelishi mumkin. Bunda asosni tashkil etish vaqti vorislar tomonidan qayta tashkil etish tugashining kalendar sanasi sifatida belgilanadi. Gap, xususan, har bir yangi tashkil etilgan korxonani ro'yxatdan o'tkazish sanasi haqida bormoqda. Agar qayta tashkil etish qo'shilish shaklida amalga oshirilgan bo'lsa, asosiy tashkilotga qo'shilgan har bir kompaniyaning ishini tugatish to'g'risida yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga yozuv kiritilgan sana nazorat sanasi hisoblanadi. kompaniya.

EIZ portiga import qilish

Undan tashqarida bojxona eksport rejimi ostida joylashtirilgan mahalliy mahsulotlarni belgilangan zonaga olib o'tishda ushbu moddaning 9-bandida nazarda tutilgan hujjatlarni taqdim etish muddati belgilanadi. 165, mahsulotlar belgilangan tartibda joylashtirilgan kundan boshlab belgilanadi. Eksport qilinadigan materiallarga kelsak, ular deklaratsiya qilingan sana nazorat sanasi hisoblanadi. Bir qator to'lovchilar uchun maxsus qoidalar qo'llaniladi. Xususan, qonun hujjatlarida deklaratsiya ko'zda tutilmagan materiallarni sotuvchi sub'ektlar transport, jo'natuvchi va boshqa hujjatlarni Rossiya hududidan tashqariga dengiz, havo kemalari va aralash navigatsiya kemalari orqali olib chiqishni tasdiqlovchi nazorat sanasi sifatida foydalanishadi. Agar kemaga egalik huquqi to'lovchidan buyurtmachiga o'tgan kundan boshlab 45 kun ichida kema xalqaro reestrda ro'yxatga olinmagan bo'lsa, San'at 1-bandining 1-kichik bandi qoidalari. 167 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Qo'shimcha

Baza tashkil etish vaqti har bir hisobot davrining oxirgi kuni hisoblanadi, agar:

O'z ehtiyojlari uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish.
San'atning 1-bandi (9.2-kichik bandi) bilan belgilangan xizmatlarni sotish. 164.

San'atning 4 va 5-bandlarida ko'rsatilganlar uchun. 161 agent ko'rib chiqilayotgan moddaning birinchi bandida nazarda tutilgan qoidalarga bo'ysunadi. Ko'chmas mulkni sotishda tegishli dalolatnomaga muvofiq ob'ekt xaridorga berilgan sana jo'natilgan kun hisoblanadi.

Tashkiliy jihatlar

Kompaniya tomonidan soliqqa tortish maqsadlarida qabul qilingan buxgalteriya siyosati tegishli me'yoriy hujjatlar va rahbariyat buyruqlari bilan tasdiqlanishi kerak. U rasmiy kuchga kirgan kundan keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab amal qiladi. Hisob siyosati barcha alohida bo'linmalar tomonidan bajarilishi majburiydir. Agar u yangi tashkil etilgan kompaniya tomonidan qabul qilingan bo'lsa, uni tasdiqlash birinchi hisobot davri oxiridan kechiktirmay amalga oshiriladi. Korxona tashkil etilgan kundan boshlab amal qiladi deb hisoblanadi.

Mablag'larni kreditlashning o'ziga xos xususiyatlari

Agar to'lovchi ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi 6 oydan ortiq bo'lgan mahsulotlarni kelgusida etkazib berish hisobiga o'zi tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulot uchun qisman to'lov olgan bo'lsa, u etkazib berish sanasi sifatida nazorat sanasini belgilashga haqli. . Shu bilan birga, u amalga oshirilgan operatsiyalar va sotib olingan ob'ektlar uchun majburiy byudjet badallari miqdori bo'yicha alohida hujjatlarni yuritishi kerak. Bularga, jumladan, OS, nomoddiy aktivlar kiradi. Tashkilot xizmatlar, mahsulotlar va ishlar uchun to'lovni olgandan so'ng, u nazorat xizmatiga deklaratsiya va xaridor bilan shartnoma (bosh buxgalter va boshqaruvchi tomonidan tasdiqlangan nusxa) bilan ta'minlaydi. Bundan tashqari, mahsulot/ish/xizmatlarni ishlab chiqarish tsiklining davomiyligini tasdiqlovchi hujjat taqdim etiladi. Unda ularning nomi, ishlab chiqarilgan sanasi va korxona nomi ko'rsatilgan. Ushbu hujjat ishlab chiqaruvchiga mudofaa-sanoat, yoqilg'i-energetika va sanoat komplekslari sohasida huquqiy tartibga solishni amalga oshiruvchi federal ijroiya organi tomonidan beriladi. Qog'oz vakolatli mansabdor shaxs tomonidan imzolanishi va ko'rsatilgan tuzilmaning muhri bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak.

Art. 167 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi sharhlar bilan

Ushbu maqolada QQSni hisoblashda foydalaniladigan nazorat sanasini belgilashning umumiy va maxsus qoidalari keltirilgan. Xususan, bu to'lov kuni yoki sotilayotgan ob'ektni xaridor/mijozning mulkiga o'tkazish kuni bo'lishi mumkin. Tegishli operatsiya tugaganligini tasdiqlovchi hujjatda ko'rsatilgan. Shu bilan birga, San'atning 14-bandi. 167 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu haqdagi tushuntirishlar Moliya vazirligining 2014 yil 1 sentyabrdagi xatida keltirilgan. Ushbu bandga muvofiq, agar bazani aniqlash vaqti kontragentdan mablag 'olish sanasi bo'lsa, ishni to'g'ridan-to'g'ri bajarish paytida bu moment ham yuzaga keladi.

Dizayn xususiyatlari

Shuni hisobga olish kerakki, San'atning 1-qismiga binoan. 9-sonli 402-sonli Federal qonun, kompaniyaning iqtisodiy faoliyatining har bir fakti birlamchi hujjatda qayd etilishi kerak. Ushbu maqolaning 2-qismida majburiy bo'lgan tafsilotlar ro'yxati mavjud. Bularga, jumladan, hujjatning sanasi, iqtisodiy hodisaning mazmuni kiradi. Buni hisobga olgan holda, jo'natish sanasi mijoz/xaridor yoki tashuvchi uchun tuzilgan asosiy qog'oz birinchi marta chiqarilgan kalendar sanasidir.

Innovatsiyalar

Ko'rib chiqilayotgan moddaning 3-bandida, agar mahsulot jo'natilmagan yoki tashilgan bo'lsa, lekin ular xaridorning mulkiga aylangan bo'lsa, bu hodisa etkazib berishga tengdir. Ko'chmas mulkni sotish hollari bundan mustasno. Ko'rib chiqilayotgan normaning 16-bandiga muvofiq, bunday mulkni sotib oluvchiga topshirish sanasi jo'natilgan kun hisoblanadi. Ushbu band 81-sonli Federal qonun normasiga kiritilgan. Eslatib o‘tamiz, avvalroq Moliya vazirligi ko‘chmas mulkni sotishda QQS bazasini belgilash vaqti tegishli hujjatda ko‘rsatilgan obyektga egalik huquqining o‘tgan sanasi yoki kalendar sanasi ekanligini ta’kidlagan edi. buning uchun mablag'lar o'tkazilgan. Eng ertasi tanlanadi. Ko'rib chiqilayotgan normaning 14-bandiga muvofiq, agar nazorat sanasi xaridordan mablag'lar hisobiga kiritilgan sana bo'lsa, ob'ekt boshqa shaxsning mulkiga aylangan kalendar sana, QQS bazasini belgilash vaqti ham. vujudga keladi. Ushbu masala bo'yicha tushuntirishlar Moliya vazirligining 28 apreldagi xatida keltirilgan. 2014 yil.

Alohida hujjatlar

Ko'rib chiqilayotgan moddaning 13-bandi ma'nosida to'lovchi-ishlab chiqaruvchi mahsulot (ishlar) taqdim etilgan kalendar sanani nazorat sanasi sifatida qabul qilishga haqli. Bunga ma'lum shartlarda ruxsat beriladi. Avvalo, xizmatlar, mahsulotlar yoki ish uchun to'lov (shu jumladan qisman to'lov) olinishi kerak. Bundan tashqari, ishlab chiqarish davri olti oydan ortiq bo'lgan mahsulotlarni (ishlarni) kelgusida etkazib berish uchun mablag'lar hisobga olinishi kerak. Ushbu imkoniyatni amalga oshirish uchun sub'ekt amalga oshirilgan operatsiyalarning alohida hujjatlarini va sotib olingan ob'ektlar bo'yicha QQS summalarini, jumladan nomoddiy aktivlarni, asosiy vositalarni va ularni yaratish uchun foydalanilgan mulkiy huquqlarni o'z ichiga olishi mumkin. Ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi olti oydan ortiq bo‘lgan va avans olingan sanada QQS undirish zarurati bo‘lmagan mahsulotlar (ishlar) ro‘yxati Hukumat tomonidan tasdiqlanadi.

Hujjatlar

Avans to'lovini olgandan so'ng, ishlab chiqarish tsikli olti oydan ortiq davom etadigan mahsulotlarni (ishlarni) ishlab chiqaruvchi to'lovchi nazorat xizmatiga (FTS) deklaratsiya taqdim etishi va:

Qabul qiluvchi bilan shartnoma. Shartnomaning Ch.ning imzosi bilan tasdiqlangan nusxasini taqdim etishga ruxsat beriladi. buxgalter va kompaniya menejeri.
Mahsulotlar (ishlar/xizmatlar) ishlab chiqarish tsiklining davomiyligini tasdiqlovchi hujjat. U ob'ekt nomini, ishlab chiqarish sanasini va ularni yaratgan tashkilot nomini ko'rsatadi. Hujjat yoqilg'i-energetika, mudofaa sanoati va ishlab chiqarish komplekslari sohasida davlat siyosati va huquqiy tartibga solishni ishlab chiqadigan vakolatli federal ijroiya organi tomonidan chiqariladi. Qog'oz ushbu tuzilmaning vakolatli xodimi tomonidan imzolangan va muhr bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak.

Avans to‘lovi olingan sanada QQSning hisoblanishi tadbirkorlik sub’ektlarini ushbu soliqni mahsulot jo‘natilgan sanada hisoblash majburiyatidan ozod etmaydi. Ushbu talab ushbu moddaning 14-bandida nazarda tutilgan.

Hisoblash

QQSni hisoblash uchun 18% stavka qo'llaniladi. Bu asosiy hisoblanadi. Qonunchilikda 10 foizlik imtiyozli stavka ham nazarda tutilgan. U ayrim toifadagi oziq-ovqat mahsulotlari uchun qo'llaniladi, delikates, bolalar uchun mahsulotlar, davriy nashrlar, fan, ta'lim va madaniyatga oid kitoblar, dori-darmonlar va tibbiyot buyumlari bundan mustasno. Soliq kodeksida 0% stavkasi ham nazarda tutilgan. Amalga oshirishda foydalaniladi:

Bojxona eksporti tartibida eksport qilinadigan mahsulotlar Erkin savdo zonasi rejimiga joylashtiriladi. Tegishli hujjatlar Federal Soliq xizmatiga taqdim etilsa, nol stavkaga ruxsat beriladi.
Xalqaro bojxona tranziti rejimiga joylashtirilgan mahsulotlarni tashish/tashuvga bevosita bog'liq bo'lgan xizmatlar/ishlar.
Kosmik faoliyat sohasidagi mahsulotlar.
Yo'lovchilarni tashish va bagajni tashish bo'yicha xizmatlar. Bunday holda, shart bajarilishi kerak. Belgilangan manzil/jo'nash nuqtasi Rossiyadan tashqarida joylashgan bo'lishi kerak.
Xorijiy diplomatik vakolatxonalar va ularga tenglashtirilgan tashkilotlarning rasmiy foydalanishi yoki ularning xodimlari, oila a’zolarining shaxsiy ehtiyojlari uchun mahsulot (ishlar/xizmatlar), agar tegishli davlat qonunchiligida shunga o‘xshash tartib nazarda tutilgan bo‘lsa yoki ushbu norma xalqaro shartnomada belgilangan bo‘lsa.

Eksport qilinadigan ob'ektlar va chegirmalarga nisbatan nol stavkadan foydalanishni asoslash uchun sub'ektlar nazorat xizmatlariga ro'yxati 165-moddada ko'rsatilgan hujjatlarni taqdim etadilar.

1. Ushbu bobning maqsadlari uchun, agar ushbu moddaning 3, 7 - 11, 13 - 15-bandlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti quyidagi sanalardan eng ertasi hisoblanadi:

3. Tovar jo‘natilmagan yoki olib o‘tilmagan, lekin ushbu mahsulotga bo‘lgan egalik huquqining o‘tishi sodir bo‘lgan hollarda, ushbu bobning maqsadlari uchun mulk huquqining bunday o‘tkazilishi uni jo‘natish bilan tengdir, ushbu moddaning 16-bandida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. maqola.

7. Soliq to‘lovchi o‘ziga saqlash shartnomasi bo‘yicha saqlash uchun berilgan tovarlarni ombor guvohnomasi berilgan holda realizatsiya qilganda, ushbu tovarlar bo‘yicha soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti ombor guvohnomasi sotilgan kun sifatida belgilanadi.

8. Ushbu Kodeksning 155-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan hollarda mulkiy huquqlar boshqa shaxsga o‘tkazilganda soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti pul talabini boshqa shaxsga o‘tkazish yoki tegishli majburiyat tugatilgan kun sifatida belgilanadi. ushbu Kodeks 155-moddasining 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan hollarda - talabni boshqa shaxsga o'tkazish (keyingi o'tkazish) kuni yoki qarzdor tomonidan majburiyat bajarilgan kun sifatida va ushbu moddaning 5-bandida nazarda tutilgan hollarda. Ushbu Kodeksning 155-moddasi - mulk huquqi o'tkazilgan kun sifatida.

9. Ushbu Kodeks 164-moddasi 1-bandining 1, 2.1 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 va 12-kichik bandlarida nazarda tutilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) realizatsiya qilishda ular uchun soliq solinadigan baza hisoblanadi. tovarlar (ishlar, xizmatlar) aniqlanadi ) ushbu Kodeksning 165-moddasida nazarda tutilgan hujjatlarning to'liq to'plami yig'ilgan chorakning oxirgi kuni.

Agar ushbu Kodeksning 165-moddasida nazarda tutilgan hujjatlarning to‘liq paketi ushbu Kodeksning 165-moddasi 9-bandida ko‘rsatilgan muddatlarda undirilmasa, ko‘rsatilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo‘yicha soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti aniqlanadi. ushbu Kodeksning 1-bandining 1-kichik bandiga muvofiq, agar ushbu bandda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa. Agar ushbu Kodeksning 165-moddasi 5-bandida nazarda tutilgan hujjatlarning to‘liq to‘plami bojxona organlari tomonidan tovarlar bojxona rejimiga joylashtirilganligi to‘g‘risidagi belgi qo‘yilgan tashish hujjatlariga belgi qo‘yilgan kundan e’tiboran 181 kalendar kunida undirilmagan bo‘lsa. eksport, reeksport yoki bojxona tranzitida ko'rsatilgan ishlar va xizmatlar uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti ushbu moddaning 1-bandi 1-kichik bandiga muvofiq belgilanadi. Tashkilotni qayta tashkil etishda, agar 181 kalendar kuni qayta tashkil etish tugallangan sanaga to'g'ri kelsa yoki belgilangan kundan keyin sodir bo'lsa, soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti vorisi(lar) tomonidan tugatish sanasi sifatida belgilanadi. qayta tashkil etish to'g'risida (har bir yangi tashkil etilgan tashkilotning davlat ro'yxatidan o'tkazilgan sanasi, mansublik shaklida qayta tashkil etilgan taqdirda esa - har bir sotib olingan tashkilotning faoliyatini tugatish to'g'risida yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilgan sana).

Port maxsus iqtisodiy zonasidan tashqarida eksport (reeksport) bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlarni port maxsus iqtisodiy zonasiga olib kirishda yoki etkazib berishni eksport qilishda 165-moddaning 9-bandida belgilangan hujjatlarni taqdim etish muddati. Ushbu Kodeksda ushbu tovarlar eksport (reeksport) bojxona tartibiga joylashtirilgan kundan boshlab yoki etkazib berish deklaratsiyalangan kundan boshlab (va bojxona deklaratsiyasi nazarda tutilmagan tovarlarni sotuvchi soliq to'lovchilar uchun) belgilanadi. Bojxona ittifoqining bojxona qonunchiligi - transport, yuk tashish yoki etkazib berishni Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqariga olib chiqishni tasdiqlovchi boshqa hujjatlar ro'yxatdan o'tkazilgan kundan boshlab havo va dengiz kemalari, aralash (daryo-dengiz) navigatsiya kemalari).

9.1. Agar kemaga egalik huquqi soliq to'lovchidan buyurtmachiga o'tgan paytdan e'tiboran qirq besh kalendar kun ichida kemani Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatdan o'tkazish amalga oshirilmasa, soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti. soliq agenti ushbu moddaning 1-bandining 1-bandiga muvofiq tashkil etiladi.

9.2. Ushbu bobning maqsadlari uchun ushbu Kodeksning 164-moddasi 1-bandining 9.2-kichik bandida nazarda tutilgan xizmatlarni sotish uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti har bir soliq davrining oxirgi sanasi hisoblanadi.

10. Ushbu bobning maqsadlari uchun o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarishda soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti har bir soliq davrining oxirgi sanasi hisoblanadi.

11. Ushbu bobning maqsadlari uchun ushbu bobga muvofiq soliq solish ob'ekti sifatida e'tirof etilgan tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) o'z ehtiyojlari uchun o'tkazish uchun soliq solinadigan bazani belgilash vaqti deb belgilanadi. ko'rsatilgan tovarlarni topshirish kuni (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish).

12. Tashkilot tomonidan soliqqa tortish maqsadlarida qabul qilingan hisob siyosati tashkilot rahbarining tegishli buyruqlari va ko'rsatmalari bilan tasdiqlanadi.

Soliq maqsadlari uchun hisob siyosati tashkilot rahbarining tegishli buyrug'i yoki buyrug'i bilan tasdiqlangan yildan keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab qo'llaniladi.

Tashkilot tomonidan qabul qilingan soliqqa tortish maqsadlari uchun hisob siyosati tashkilotning barcha alohida bo'linmalari uchun majburiydir.

Yangi tashkil etilgan tashkilot tomonidan qabul qilingan soliqqa tortish maqsadlari uchun hisob siyosati birinchi soliq davrining oxiridan kechiktirmay tasdiqlanadi. Yangi tashkil etilgan tashkilot tomonidan qabul qilingan soliqqa tortish uchun hisob siyosati tashkilot tashkil etilgan kundan boshlab qo'llaniladi.

Beshinchi va oltinchi bandlar endi o‘z kuchini yo‘qotdi.

13. Tovar (ish, xizmat) ishlab chiqaruvchi soliq to‘lovchi tomonidan ishlab chiqarish siklining davomiyligi belgilangan muddatdan ortiq bo‘lgan tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish) bo‘lajak yetkazib berish hisobiga to‘lovni, qisman to‘lovni olgan taqdirda. olti oy (Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadigan ro'yxatga muvofiq), soliq to'lovchi - ko'rsatilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqaruvchi soliq solinadigan bazani yuklash (o'tkazish) kuni sifatida belgilash vaqtini belgilashga haqli. agar amalga oshirilgan operatsiyalarning alohida hisobi va sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar, mulkiy huquqlar bo'yicha soliq summalari alohida hisobga olingan holda ko'rsatilgan tovarlar (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) bo'yicha. uzoq ishlab chiqarish tsikliga ega bo'lgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish bo'yicha operatsiyalarni va boshqa operatsiyalarni amalga oshirish.

Tovar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqaruvchi soliq to'lovchi tomonidan to'lov, qisman to'langanidan keyin xaridor bilan tuzilgan shartnoma (rahbar va bosh buxgalterning imzosi bilan tasdiqlangan bunday shartnomaning nusxasi), shuningdek hujjat. tovarlar (ishlar) ishlab chiqarish tsiklining davomiyligini tasdiqlovchi soliq deklaratsiyasi bilan bir vaqtda soliq organlariga taqdim etiladi , xizmatlar), ularning nomi, ishlab chiqarilgan sanasi, ishlab chiqaruvchi tashkilotning nomi, ko'rsatilgan soliq to'lovchi-ishlab chiqaruvchiga federal organ tomonidan berilgan. Sanoat, harbiy-sanoat va yoqilg'i-energetika komplekslari sohasida davlat siyosati va huquqiy tartibga solishni ishlab chiqish funktsiyalarini amalga oshiruvchi ijro etuvchi hokimiyat organi vakolatli shaxs tomonidan imzolangan va ushbu organning muhri bilan tasdiqlangan.

14. Agar soliq solinadigan bazani aniqlash payti to‘lov, tovar yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish) uchun qisman to‘lov amalga oshirilgan kun yoki mulkiy huquqlar o‘tkazilgan kun bo‘lsa, u holda tovar jo‘natilgan kuni ( ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) yoki ilgari olingan to'lov yoki qisman to'lov bo'yicha mulk huquqi o'tkazilgan kuni soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti ham yuzaga keladi.

15. Mazkur Kodeks 161-moddasining 4, 5 va 8-bandlarida ko‘rsatilgan soliq agentlari uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti ushbu moddaning 1-bandida belgilangan tartibda belgilanadi.

16. Ko‘chmas mulkni realizatsiya qilishda ushbu bobning maqsadlari uchun jo‘natish sanasi ko‘chmas mulkni topshirish dalolatnomasi yoki ko‘chmas mulkni o‘tkazish to‘g‘risidagi boshqa hujjat bo‘yicha ushbu mol-mulkni xaridorga topshirgan kun hisoblanadi.

San'atga sharh. 167 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Sharhlangan maqola. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash vaqtiga bag'ishlangan.

Soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti, agar San'atning 3, 7 - 11, 13 - 15-bandlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi quyidagi sanalarning eng ertasi hisoblanadi:

1) tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni jo'natish (topshirish) kuni;

2) to'lov kuni, bo'lajak etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), mulkiy huquqlarni topshirish uchun qisman to'lash.

Shunday qilib, ishlar va xizmatlarni sotishda qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti eng erta sana sifatida ko'rib chiqilishi kerak: mulk huquqi o'tganligini tasdiqlovchi hujjatda ko'rsatilgan ushbu ishlar, xizmatlarga egalik huquqi o'tkazilgan sana; yoki ularni to'lash kuni (qisman to'lov ). Bundan tashqari, San'atning 14-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi, agar soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti to'lov kuni, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish uchun qisman to'lash, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish hisobiga to'langan kun bo'lsa. ilgari olingan to'lov, qisman to'lov, soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti ham paydo bo'ladi (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 1 sentyabrdagi N 03-03-06/1/43640-sonli xati).

Shuni yodda tutish kerakki, San'atning 1-qismiga muvofiq. 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonunining 9-moddasi, iqtisodiy faoliyatning har bir fakti birlamchi buxgalteriya hujjatlari bilan ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. Ushbu moddaning 2-qismi birlamchi buxgalteriya hujjatlarining majburiy rekvizitlari ro'yxatini belgilaydi. Shunday qilib, majburiy tafsilotlar hujjatni tayyorlash sanasini, shuningdek, iqtisodiy faoliyat faktining mazmunini o'z ichiga oladi.

Shunday qilib, QQS bo'yicha tovarlarni jo'natish (o'tkazish) sanasi xaridorga (buyurtmachiga), xaridorga etkazib berish uchun tashuvchiga berilgan birlamchi hujjatning birinchi rasmiylashtirilgan sanasi hisoblanadi.

San'atning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 167-moddasida, agar tovarlar jo'natilmagan yoki tashilgan bo'lsa, lekin ushbu mahsulotga egalik huquqi o'tgan hollarda, QQS bo'yicha mulk huquqini topshirish uni jo'natish bilan tengdir, bundan mustasno. San'atning 16-bandida nazarda tutilgan holat. 167 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

San'atning 16-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi Ch maqsadlari uchun jo'natish sanasiga ko'ra ko'chmas mulkni sotishda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 21-moddasida ko'chmas mulkni xaridorga topshirish dalolatnomasi yoki ko'chmas mulkni topshirish to'g'risidagi boshqa hujjat bo'yicha ko'chmas mulkni topshirish kuni tan olinadi.

Ushbu band San'atga kiritilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2014 yil 20 apreldagi 81-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" gi Federal qonuni bilan 167-modda va 2014 yil 21 iyuldagi Federal qonun bilan o'zgartirishlar kiritilgan. N 238-FZ "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining 21-bobiga va "Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga noqonuniy moliyaviy operatsiyalarga qarshi kurashish nuqtai nazaridan o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonunining 12-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida".

Yuqoridagi tushuntirishlar kiritilishidan oldin, Rossiya Moliya vazirligi ko'chmas mulkni sotishda QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash vaqtini eng erta sana deb hisoblash kerakligini ta'kidladi: mulk huquqini topshirish sanasi. mulk huquqini o'tkazishni tasdiqlovchi hujjatda ko'rsatilgan ushbu mulk yoki uni to'lash kuni (qisman to'lash). Bundan tashqari, San'atning 14-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi, agar soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti to'lov (qisman to'lash) kuni bo'lsa, mol-mulkka egalik huquqi o'tkazilgan sanada soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti ham paydo bo'ladi (Xat). Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 28 apreldagi N 03-07-11/ 19917 yil).

Oldindan to'lovni olish soliq solinadigan bazaning paydo bo'lishi bilan birga jo'natilgan kun deb e'tirof etiladi. Bu paragraflarda ko'rsatilgan. 2-b. 1-modda. 167 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Biroq, San'atning 13-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi, agar soliq to'lovchi - tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqaruvchi to'lovni, kelgusida tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) hisobiga qisman to'lovni olgan taqdirda, amal qilish muddati. ishlab chiqarish tsikli 6 oydan ortiq bo'lsa, soliq to'lovchi - ushbu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqaruvchi) soliq solinadigan bazani belgilash vaqtini ko'rsatilgan tovarlarni jo'natish (topshirish) kuni sifatida belgilashga haqli. ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish). Biroq, buning uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar, tovarlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalaniladigan mulkiy huquqlar bo'yicha amalga oshirilgan operatsiyalar va QQS summalarining alohida hisobini tashkil etish zarur. ) uzoq ishlab chiqarish tsikli va boshqa operatsiyalar bilan. Ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi olti oydan ortiq bo‘lgan va avans to‘lovi olinganda QQS undirilishi talab qilinmaydigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) ro‘yxati O‘zbekiston Respublikasi hukumati tomonidan tasdiqlanadi. Rossiya Federatsiyasi.

Ishlab chiqarish davri olti oydan ortiq bo‘lgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqaruvchi soliq to‘lovchi avans to‘lovini olgan holda soliq deklaratsiyasi bilan bir vaqtda soliq organlariga:

— xaridor bilan tuzilgan shartnoma (raxbar va bosh buxgalterning imzosi bilan tasdiqlangan bunday shartnomaning nusxasi);

- davlat siyosatini ishlab chiqish funktsiyalarini amalga oshiruvchi federal ijroiya organi tomonidan ko'rsatilgan ishlab chiqaruvchi-soliq to'lovchiga berilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish tsiklining davomiyligini tasdiqlovchi hujjat, ularning nomi, ishlab chiqarish vaqti, ishlab chiqaruvchi tashkilotning nomi. vakolatli shaxs tomonidan imzolangan va ushbu organning muhri bilan tasdiqlangan sanoat, mudofaa-sanoat va yoqilg‘i-energetika komplekslari sohasidagi huquqiy tartibga solish.

San'atning yangi nashri. 167 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

1) tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni jo'natish (topshirish) kuni;

2) to'lov kuni, bo'lajak etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), mulkiy huquqlarni topshirish uchun qisman to'lash.

Port maxsus iqtisodiy zonasidan tashqarida eksport (reeksport) bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlarni port maxsus iqtisodiy zonasiga olib kirishda yoki etkazib berishni eksport qilishda 165-moddaning 9-bandida belgilangan hujjatlarni taqdim etish muddati. Ushbu Kodeksda ushbu tovarlar eksport (reeksport) bojxona tartibiga joylashtirilgan kundan boshlab yoki etkazib berish deklaratsiyalangan kundan boshlab (va bojxona deklaratsiyasi nazarda tutilmagan tovarlarni sotuvchi soliq to'lovchilar uchun) belgilanadi. Bojxona ittifoqining bojxona qonunchiligi - transport, yuk tashish yoki etkazib berishni Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqariga olib chiqishni tasdiqlovchi boshqa hujjatlar ro'yxatga olingan kundan boshlab havo va dengiz kemalari, aralash (daryo - dengiz) navigatsiya kemalari).

10. Ushbu bobning maqsadlari uchun o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarishda soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti har bir soliq davrining oxirgi sanasi hisoblanadi.

12. Tashkilot tomonidan soliqqa tortish maqsadlarida qabul qilingan hisob siyosati tashkilot rahbarining tegishli buyruqlari va ko'rsatmalari bilan tasdiqlanadi.

Soliq maqsadlari uchun hisob siyosati tashkilot rahbarining tegishli buyrug'i yoki buyrug'i bilan tasdiqlangan yildan keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab qo'llaniladi.

Tashkilot tomonidan qabul qilingan soliqqa tortish maqsadlari uchun hisob siyosati tashkilotning barcha alohida bo'linmalari uchun majburiydir.

Beshinchi va oltinchi bandlar endi o‘z kuchini yo‘qotdi.

13. Tovar (ish, xizmat) ishlab chiqaruvchi soliq to‘lovchi tomonidan ishlab chiqarish siklining davomiyligi belgilangan muddatdan ortiq bo‘lgan tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish) bo‘lajak yetkazib berish hisobiga to‘lovni, qisman to‘lovni olgan taqdirda. olti oy (Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadigan ro'yxatga muvofiq) soliq to'lovchi - ko'rsatilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqaruvchi soliq solinadigan bazani yuklash (o'tkazish) kuni sifatida belgilash vaqtini belgilashga haqli. agar amalga oshirilgan operatsiyalarning alohida hisobi va sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar, mulkiy huquqlar bo'yicha soliq summalari alohida hisobga olingan holda ko'rsatilgan tovarlar (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) bo'yicha. uzoq ishlab chiqarish tsikliga ega bo'lgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish bo'yicha operatsiyalarni va boshqa operatsiyalarni amalga oshirish.

15. Mazkur Kodeks 161-moddasining 4, 5 va 8-bandlarida ko‘rsatilgan soliq agentlari uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti ushbu moddaning 1-bandida belgilangan tartibda belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasiga sharh

Barcha tashkilotlar tovarlarni jo'natish (ishlar, xizmatlar va mulkiy huquqlarni o'tkazish) vaqtida QQS solig'i bazasini belgilashlari kerak. Bu paragraflar bilan belgilanadi. 1-moddaning 1-bandi. 167 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Maxsus tartibda jo'natilmagan yoki tashlanmagan tovarlar uchun QQS undiriladi. Ular tovarga bo'lgan huquq xaridorga o'tgan paytda jo'natilgan hisoblanadi. Ushbu norma San'atning 3-bandida belgilangan. 167 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bunday tovarlarning odatiy namunasi ko'chmas mulkdir. Ular jo'natilmaydi yoki tashmaydi, chunki San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 130-moddasida ko'chmas narsalarga er uchastkalari, er qa'ri uchastkalari, ajratilgan suv havzalari va er bilan mustahkam bog'langan barcha narsalar, ya'ni ularning maqsadiga mutanosib ravishda zarar etkazmasdan harakatlanishi mumkin bo'lmagan ob'ektlar, shu jumladan o'rmonlar kiradi. ko'p yillik ko'chatlar, binolar, inshootlar, qurilishi tugallanmagan ob'ektlar. Va San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 131-moddasida ko'chmas mulkka bo'lgan mulk huquqi va boshqa ko'chmas mulk huquqlari, ushbu huquqlarning cheklanishi, ularning paydo bo'lishi, o'tkazilishi va bekor qilinishi yagona davlat reestrida davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak. ko'chmas mulk va u bilan operatsiyalar. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 223-moddasida, agar qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, mulkni begonalashtirish davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan hollarda, sotib oluvchining mulk huquqi bunday ro'yxatga olingan paytdan boshlab vujudga keladi.

San'atga muvofiq. "Ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni va u bilan tuzilgan bitimlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risida" 1997 yil 21 iyuldagi 122-FZ-sonli Federal qonunining 2-moddasida davlat ro'yxatidan o'tkazish ro'yxatga olingan huquq mavjudligining yagona dalilidir. Ko'chmas mulkka ro'yxatga olingan huquq faqat sudda shikoyat qilinishi mumkin. Huquqlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish Rossiya Federatsiyasining butun hududida Ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlar va u bilan tuzilgan bitimlarning yagona davlat reestrida har bir ko'chmas mulk ob'ektiga bo'lgan huquqlarni qayd qilish tizimiga muvofiq amalga oshiriladi. Huquqlarning davlat ro'yxatidan o'tkazilgan sana huquqlarning yagona davlat reestriga tegishli yozuvlar kiritilgan kun hisoblanadi.

Shunday qilib, ko'chmas mulkni sotishda QQS xaridor tomonidan unga egalik huquqini davlat ro'yxatidan o'tkazish vaqtida undirilishi kerak.

O'z iste'moli uchun bajarilgan qurilish-montaj ishlari bo'yicha QQS har bir soliq davrining oxirida undirilishi kerak. Eslatib o'tamiz, QQS bo'yicha soliq davri bir oyga teng. QQSni hisobga olmaganda, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan har choraklik daromad miqdori 2 000 000 rubldan oshmaydigan soliq to'lovchilar (soliq agentlari) uchun 2006 yildan boshlab soliq davri chorak sifatida belgilanadi.

2006 yil 1 yanvargacha soliq to'lovchilar QQS solig'i bazasini olingan avans to'lovlari miqdoriga ko'paytirishlari shart edi. 2006 yil 1 yanvardan boshlab oldindan to'lovni olish soliq solinadigan baza paydo bo'lgan paytdan boshlab jo'natilgan kun bilan birga tan olinadi. Bu paragraflarda ko'rsatilgan. 2-b. 1-modda. 167 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Biroq, San'atning 13-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi, agar soliq to'lovchi - tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqaruvchi to'lovni, kelgusida tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) hisobiga qisman to'lovni olgan taqdirda, amal qilish muddati. ishlab chiqarish tsikli olti oydan ortiq bo'lsa, soliq to'lovchi - ushbu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqaruvchisi) soliq solinadigan bazani aniqlash vaqtini ko'rsatilgan tovarlarni jo'natish (o'tkazish) kuni sifatida belgilashga haqli. ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish). Biroq, buning uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar, tovarlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalaniladigan mulkiy huquqlar bo'yicha amalga oshirilgan operatsiyalar va QQS summalarining alohida hisobini tashkil etish zarur. ) uzoq ishlab chiqarish tsikli va boshqa operatsiyalar bilan. Ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi olti oydan ortiq bo‘lgan va avans to‘lovi olinganda QQS undirilishi talab qilinmaydigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) ro‘yxati O‘zbekiston Respublikasi hukumati tomonidan tasdiqlanadi. Rossiya Federatsiyasi.

Xaridor bilan tuzilgan shartnoma (raxbar va bosh buxgalterning imzosi bilan tasdiqlangan bunday shartnomaning nusxasi);

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish tsiklining davomiyligini tasdiqlovchi, ularning nomi, ishlab chiqarish vaqti, ishlab chiqaruvchi tashkilotning nomi ko'rsatilgan, ko'rsatilgan soliq to'lovchi-ishlab chiqaruvchiga davlat siyosatini ishlab chiqish funktsiyalarini amalga oshiruvchi federal ijroiya organi tomonidan beriladigan hujjat. vakolatli shaxs tomonidan imzolangan va ushbu organning muhri bilan tasdiqlangan sanoat, harbiy-sanoat va yoqilg'i-energetika komplekslari sohasidagi huquqiy tartibga solish.

Oldindan to‘lovni olish vaqtida QQSning hisoblanishi soliq to‘lovchini tovarlar jo‘natilgan (ishlar, xizmatlar yoki mulkiy huquqlar) jo‘natish vaqtida ushbu soliqni hisoblash majburiyatidan ozod etmaydi. Bu San'atning 14-bandining talabidir. 167 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shu bilan birga, oldindan to'lov bo'yicha hisoblangan QQS chegirib tashlash uchun qabul qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 8-bandi va 172-moddasi 6-bandi).

Art bo'yicha yana bir izoh. 167 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2006 yil 28 iyuldagi 468-sonli qarori bilan ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi 6 oydan ortiq bo'lgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) ro'yxati tasdiqlangan.

Rossiya Federal Soliq xizmati 2006 yil 28 fevraldagi N MM-6-03/202@ xatida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni jo'natish (o'tkazish) sanasi sifatida e'tirof etilganligini ko'rsatdi. ularning xaridoriga (mijozga), tashuvchiga (aloqa tashkilotiga) berilgan birlamchi hujjatning birinchi rasmiylashtirilishi.

Soliq organlari shuningdek, to‘lov sanasini, bo‘lajak yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish), mulkiy huquqlarni o‘tkazish uchun qisman to‘lovlarni belgilashda quyidagilarni hisobga olishni o‘rinli deb hisoblaymiz.

Fuqarolik kodeksining 307-moddasidan kelib chiqadiki, majburiyatlar shartnomadan va Fuqarolik kodeksida ko'rsatilgan boshqa asoslardan kelib chiqadi.

Fuqarolik Kodeksining 423-moddasi 1-bandiga binoan, taraf o'z majburiyatlarini bajarganligi uchun to'lov yoki boshqa to'lovni olishi kerak bo'lgan shartnoma kompensatsiya qilinadi.

Fuqarolik kodeksining 861-moddasi qoidalaridan kelib chiqib, yuridik shaxslar o‘rtasidagi hisob-kitoblar, shuningdek, ularning tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishi bilan bog‘liq fuqarolar ishtirokidagi hisob-kitoblar bank o‘tkazmasi yo‘li bilan amalga oshiriladi. Ushbu shaxslar o'rtasidagi hisob-kitoblar, agar qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, naqd pul bilan ham amalga oshirilishi mumkin.

Fuqarolik Kodeksining 862-moddasi 1-bandiga muvofiq naqd pulsiz hisob-kitoblarni amalga oshirishda to‘lov topshiriqnomalari, akkreditivlar, cheklar, inkasso hisob-kitoblari, shuningdek qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa shakllarda hisob-kitoblar, bank qoidalariga muvofiq belgilangan bank qoidalari. u bilan va bank amaliyotida qo'llaniladigan ish odatlariga yo'l qo'yiladi.

Bundan tashqari, bitim taraflari Fuqarolik Kodeksining 862-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan to'lov shakllaridan birini tanlash va shartnomada belgilash huquqiga ega.

Shunday qilib, Fuqarolik kodeksining qoidalari yuridik va jismoniy shaxslarga sotuvchi va xaridor o'rtasidagi shartnomada nazarda tutilgan har qanday to'lov shaklini belgilash huquqini beradi.

Shu bilan birga, Fuqarolik Kodeksining 486-moddasi 1-bandiga muvofiq, agar Fuqarolik Kodeksida, boshqa qonunda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, xaridor sotuvchi tovarni unga topshirishdan oldin yoki keyin darhol to'lashi shart. boshqa huquqiy hujjatlar yoki oldi-sotdi shartnomasi va majburiyatning mohiyatidan kelib chiqmaydi.

Demak, Fuqarolik Kodeksining qoidalariga ko'ra, to'lov shartnomada nazarda tutilgan, sotuvchining xaridor oldidagi majburiyatini bajarishdan oldin ham, ushbu majburiyat bajarilgandan keyin ham amalga oshiriladigan har qanday shakldir.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, Soliq kodeksining 167-moddasi 1-bandi 2-kichik bandini qo‘llash maqsadida to‘lov, tovar yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish) uchun to‘lov, qisman to‘lovlar, mulkiy huquqlarni boshqa shaxsga o‘tkazish, deb e’tirof etiladi. sotuvchi tomonidan pul mablag'larini olish yoki qonun hujjatlariga zid bo'lmagan boshqa usulda majburiyatlarni bekor qilish.

Komissiya shartnomasi bo'yicha amalga oshiriladigan to'lov, tovar yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) uchun qisman to'lash, mulkiy huquqlarni o'tkazishga kelsak, shuni hisobga olish kerakki, Fuqarolik Kodeksining 999-moddasi asosida. Kodeks, buyruqni bajargandan so'ng, komitent komitentga hisobot taqdim etishi va komissiya shartnomasi bo'yicha olingan barcha narsalarni unga topshirishi shart.

Shunday qilib, komissiya shartnomasi ma'nosida komissioner tomonidan komissiya shartnomasi bo'yicha olingan barcha narsalar komitentning mulki hisoblanadi. Fuqarolik kodeksining 974 va 1011-moddalariga asoslangan shunga o'xshash qoidalar topshiriq va agentlik shartnomalariga nisbatan qo'llaniladi.

Binobarin, to‘lov, asosiy qarz (asosiy, asosiy qarz) tomonidan bo‘lajak yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish) hisobiga qisman to‘lash, mulkiy huquqlarning boshqa shaxsga o‘tkazilishi komitent tomonidan xaridordan olingan to‘lov, qisman to‘lov deb tan olinadi. (komitent, komitent) yoki uning komitenti (advokat, agent) ham pul, ham boshqa shakllarda.

Yuqoriga

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (1, 2-qismlar)
2-qism
VIII bo'lim . FEDERAL SOLIQLAR
21-bob . QO'SHILGAN QIYMAT SOLIG'I

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi, 2-qism. Soliq solinadigan bazani aniqlash momenti

1) tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni jo'natish (topshirish) kuni;

2) to'lov kuni, bo'lajak etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), mulkiy huquqlarni topshirish uchun qisman to'lash.

2. Yo'qotilgan quvvat. - 2005 yil 22 iyuldagi N 119-FZ Federal qonuni.

4 - 6. Yo'qotilgan quvvat. - 2005 yil 22 iyuldagi N 119-FZ Federal qonuni.

Port maxsus iqtisodiy zonasidan tashqarida eksport (reeksport) bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlarni port maxsus iqtisodiy zonasiga olib kirishda yoki etkazib berishni eksport qilishda 165-moddaning 9-bandida belgilangan hujjatlarni taqdim etish muddati. Ushbu Kodeksda ushbu tovarlar eksport (reeksport) bojxona tartibiga joylashtirilgan kundan boshlab yoki etkazib berish deklaratsiyalangan kundan boshlab (va bojxona deklaratsiyasi nazarda tutilmagan tovarlarni sotuvchi soliq to'lovchilar uchun) belgilanadi. Bojxona ittifoqining bojxona qonunchiligi - transport, yuk tashish yoki etkazib berishni Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqariga olib chiqishni tasdiqlovchi boshqa hujjatlar ro'yxatga olingan kundan boshlab havo va dengiz kemalari, aralash (daryo - dengiz) navigatsiya kemalari).

10. Ushbu bobning maqsadlari uchun o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarishda soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti har bir soliq davrining oxirgi sanasi hisoblanadi.

12. Tashkilot tomonidan soliqqa tortish maqsadlarida qabul qilingan hisob siyosati tashkilot rahbarining tegishli buyruqlari va ko'rsatmalari bilan tasdiqlanadi.

Soliq maqsadlari uchun hisob siyosati tashkilot rahbarining tegishli buyrug'i yoki buyrug'i bilan tasdiqlangan yildan keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab qo'llaniladi.

Tashkilot tomonidan qabul qilingan soliqqa tortish maqsadlari uchun hisob siyosati tashkilotning barcha alohida bo'linmalari uchun majburiydir.

Beshinchi va oltinchi bandlar endi o‘z kuchini yo‘qotdi. - 2005 yil 22 iyuldagi N 119-FZ Federal qonuni.

13. Tovar (ish, xizmat) ishlab chiqaruvchi soliq to‘lovchi tomonidan ishlab chiqarish siklining davomiyligi belgilangan muddatdan ortiq bo‘lgan tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish) bo‘lajak yetkazib berish hisobiga to‘lovni, qisman to‘lovni olgan taqdirda. olti oy (Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadigan ro'yxatga muvofiq) soliq to'lovchi - ko'rsatilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqaruvchi soliq solinadigan bazani yuklash (o'tkazish) kuni sifatida belgilash vaqtini belgilashga haqli. agar amalga oshirilgan operatsiyalarning alohida hisobi va sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar, mulkiy huquqlar bo'yicha soliq summalari alohida hisobga olingan holda ko'rsatilgan tovarlar (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) bo'yicha. uzoq ishlab chiqarish tsikliga ega bo'lgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish bo'yicha operatsiyalarni va boshqa operatsiyalarni amalga oshirish.

15. Ushbu Kodeks 161-moddasining 4, 5, 5.1 va 8-bandlarida ko'rsatilgan soliq agentlari uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti ushbu moddaning 1-bandida belgilangan tartibda belgilanadi.

1. Ushbu bobning maqsadlari uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti, agar ushbu moddaning , - , - bandlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, quyidagi sanalardan eng ertasi hisoblanadi:

1) tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni jo'natish (topshirish) kuni;

2) to'lov kuni, bo'lajak etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), mulkiy huquqlarni topshirish uchun qisman to'lash.

2. Yo'qotilgan quvvat. - 2005 yil 22 iyuldagi N 119-FZ Federal qonuni.

3. Tovar jo‘natilmagan yoki olib o‘tilmagan, lekin ushbu mahsulotga bo‘lgan egalik huquqining o‘tishi sodir bo‘lgan hollarda, ushbu bobning maqsadlari uchun mulk huquqining bunday o‘tishi uni jo‘natish bilan tengdir, ushbu moddaning bandida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. .

4 - 6. Yo'qotilgan quvvat. - 2005 yil 22 iyuldagi N 119-FZ Federal qonuni.

8. Ushbu Kodeksning 2-bandida nazarda tutilgan hollarda mulkiy huquqlar boshqa shaxsga o‘tkazilganda soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti pul talabi berilgan kun yoki tegishli majburiyat tugatilgan kun sifatida belgilanadi. ushbu Kodeksning 3 va 4-bandlarida - talablar topshirilgan (keyingi topshiriq) yoki qarzdor tomonidan majburiyat bajarilgan kun, ushbu Kodeksning 5-bandida nazarda tutilgan hollarda esa - topshirilgan kun sifatida. mulk huquqi.

9. Ushbu Kodeks 1-bandining 1, 2.1 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 va 12-kichik bandlarida nazarda tutilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) realizatsiya qilishda ushbu tovarlar bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti hisoblanadi. (ishlar, xizmatlar) - ushbu Kodeksda nazarda tutilgan hujjatlarning to'liq to'plami yig'ilgan chorakning oxirgi kuni.

Agar ushbu Kodeksda nazarda tutilgan hujjatlarning to'liq to'plami ushbu Kodeksning 9-bandida belgilangan muddatda undirilmasa, ko'rsatilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti ushbu Kodeksning 1-bandiga muvofiq belgilanadi. ushbu moddaning bandi, agar ushbu bandda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa. Agar ushbu Kodeksning 5-bandida nazarda tutilgan hujjatlarning to‘liq to‘plami bojxona organlarining tashish hujjatlariga tovarlar eksport bojxona rejimiga joylashtirilganligi to‘g‘risidagi belgisi qo‘yilgan sanadan e’tiboran 181 kalendar kunida undirilmasa; reeksport yoki bojxona tranzitida ko‘rsatilgan ishlar va xizmatlar uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti ushbu moddaning 1-bandiga muvofiq belgilanadi. Tashkilotni qayta tashkil etishda, agar 181 kalendar kuni qayta tashkil etish tugallangan sanaga to'g'ri kelsa yoki belgilangan kundan keyin sodir bo'lsa, soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti vorisi(lar) tomonidan tugatish sanasi sifatida belgilanadi. qayta tashkil etish to'g'risida (har bir yangi tashkil etilgan tashkilotning davlat ro'yxatidan o'tkazilgan sanasi, mansublik shaklida qayta tashkil etilgan taqdirda esa - har bir sotib olingan tashkilotning faoliyatini tugatish to'g'risida yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilgan sana).

Port maxsus iqtisodiy zonasidan tashqarida eksport (reeksport) bojxona tartib-qoidalari ostida joylashtirilgan tovarlarni port maxsus iqtisodiy zonasiga olib kirishda yoki etkazib berishni eksport qilishda ushbu Kodeksning 9-bandida belgilangan hujjatlarni taqdim etish muddati belgilanadi. ushbu tovarlar bojxona eksporti (reeksport) tartibiga joylashtirilgan kundan yoki yetkazib berish deklaratsiyalangan kundan boshlab (va bojxona to'g'risidagi qonun hujjatlarida bojxona deklaratsiyasi nazarda tutilmagan tovarlarni sotayotgan soliq to'lovchilar uchun) hisoblanadi. Ittifoq - transport, yuk tashish yoki havo va dengiz kemalari, aralash (daryo-dengiz) navigatsiya kemalari tomonidan etkazib berishni Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqariga olib chiqishni tasdiqlovchi boshqa hujjatlar ro'yxatga olingan kundan boshlab).

9.2. Ushbu bobning maqsadlari uchun ushbu Kodeks 1-bandining 9.2-kichik bandida nazarda tutilgan xizmatlarni sotish uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti har bir soliq davrining oxirgi sanasi hisoblanadi.

10. Ushbu bobning maqsadlari uchun o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarishda soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti har bir soliq davrining oxirgi sanasi hisoblanadi.

12. Tashkilot tomonidan soliqqa tortish maqsadlarida qabul qilingan hisob siyosati tashkilot rahbarining tegishli buyruqlari va ko'rsatmalari bilan tasdiqlanadi.

Soliq maqsadlari uchun hisob siyosati tashkilot rahbarining tegishli buyrug'i yoki buyrug'i bilan tasdiqlangan yildan keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab qo'llaniladi.

Tashkilot tomonidan qabul qilingan soliqqa tortish maqsadlari uchun hisob siyosati tashkilotning barcha alohida bo'linmalari uchun majburiydir.

Beshinchi va oltinchi bandlar endi o‘z kuchini yo‘qotdi. - 2005 yil 22 iyuldagi N 119-FZ Federal qonuni.

13. Tovar (ish, xizmat) ishlab chiqaruvchi soliq to‘lovchi tomonidan ishlab chiqarish siklining davomiyligi belgilangan muddatdan ortiq bo‘lgan tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish) bo‘lajak yetkazib berish hisobiga to‘lovni, qisman to‘lovni olgan taqdirda. olti oy (Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadigan ro'yxatga muvofiq) soliq to'lovchi - ko'rsatilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqaruvchi soliq solinadigan bazani yuklash (o'tkazish) kuni sifatida belgilash vaqtini belgilashga haqli. agar amalga oshirilgan operatsiyalarning alohida hisobi va sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar, mulkiy huquqlar bo'yicha soliq summalari alohida hisobga olingan holda ko'rsatilgan tovarlar (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) bo'yicha. uzoq ishlab chiqarish tsikliga ega bo'lgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish bo'yicha operatsiyalarni va boshqa operatsiyalarni amalga oshirish.

15. Ushbu Kodeksning 4, 5, 5.1 va 8-bandlarida ko'rsatilgan soliq agentlari uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti ushbu moddaning bandida belgilangan tartibda belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi qoidalari quyidagi moddalarda qo'llaniladi:

Soliq bazasi
3. Soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq to'lovchining xorijiy valyutadagi tushumlari (xarajatlari) Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining sotish uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqtiga to'g'ri keladigan sanaga mos ravishda Rossiya Federatsiyasining Markaziy banki kursi bo'yicha rublda qayta hisoblab chiqiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasida belgilangan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni (o'tkazish) yoki haqiqiy sarflangan sanada. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish uchun soliq solinadigan baza, bunday operatsiyalar bo'yicha hisob-kitoblar chet el valyutasida amalga oshirilgan taqdirda. rubl Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining tovarlarni jo'natish (o'tkazish) kunidagi kursi bo'yicha (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish).
Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish uchun soliq solinadigan bazani aniqlash tartibi
ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi olti oydan ortiq bo'lsa, soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani Soliq kodeksining 167-moddasi 13-bandi qoidalariga muvofiq tovarlar jo'natish (topshirish) (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) sifatida aniqlaganida. rossiya Federatsiyasi kodeksi;
Tashkilotlarni qayta tashkil etishda soliqqa tortishning xususiyatlari
6. Ushbu bobning maqsadlari uchun tashkilotni qayta tashkil etishda soliq to'lovchining huquqiy voris(lar)ga talab qilish huquqini o'tkazishi tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov sifatida tan olinmaydi. Talab qilish huquqi qayta tashkil etilgan (qayta tashkil etilgan) tashkilotdan merosxo‘r(lar)ga o‘tganda soliq solinadigan baza belgilangan tartibda soliq solinadigan bazani aniqlash vaqtida talab qilish huquqini olgan vorisi(lar) tomonidan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 1-bandining 2 - 4-kichik bandlarida va 162-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan qoidalarni hisobga olgan holda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasida belgilangan.
Soliqlarni hisoblash tartibi
4. Soliqning umumiy summasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandining 1 - 3-kichik bandlariga muvofiq soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan barcha operatsiyalarga nisbatan har bir soliq davrining natijalari bo'yicha hisoblanadi; Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasida belgilangan soliq bazasini aniqlash vaqti, agar boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, tegishli soliq davrida soliq solinadigan bazani oshiradigan yoki kamaytiradigan barcha o'zgarishlarni hisobga olgan holda, tegishli soliq davriga tegishli. ushbu bob tomonidan taqdim etilgan.
Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish xarajatlariga soliq summalarini belgilash tartibi
3) ushbu bandning 1-bandida ko'rsatilgan tovarlarni (shu jumladan hosila moliyaviy vositalarning asosiy aktivi bo'lganlarni) va (yoki) xizmatlarni sotish uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti berilgan huquqdan foydalangan kliring tashkilotlari tomonidan belgilanadi. ushbu bandning 1-kichik bandida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 1-bandida belgilangan tartibda;
Soliq imtiyozlarini qo'llash tartibi
3. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha operatsiyalarga nisbatan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 1 - 8-bandlarida nazarda tutilgan soliq summalarini chegirib tashlash. Rossiya Federatsiyasi ushbu moddada belgilangan tartibda soliq solinadigan bazani aniqlash vaqtida amalga oshiriladi , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasida belgilangan.