6 shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldiring. Dam olish to'lovini qanday aks ettirish kerak

Soliq agentlari har yili soliq xizmatiga 2-NDFL shaklini topshirishga odatlangan. Ular buni har doim 1 apreldan kechiktirmay, o'tgan yil uchun hisobot berishadi. 2016 yil boshidan beri jiddiy yangilik paydo bo'ldi: muntazam hisobot berishdan tashqari, korxonalar yana bir majburiy hujjatni - 6-NDFL shaklida taqdim etishlari kerak edi. Shunday qilib, Nima uchun 6-NDFL joriy etildi?? Nima uchun u ishlatiladi?

Nima uchun kerak?

Eslatib o'tamiz, ushbu hisob-kitob joriy 2-NDFL sertifikatiga qo'shimcha hisoblanadi. Va 6-NDFL shaklida davlat byudjeti foydasiga xodimlardan qancha soliq hisoblanganligi va ushlab qolinganligi to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud.

2-NDFLdan farqli o'laroq, yangi hisobot har bir xodim uchun emas, balki butun tashkilot uchun ma'lumotlarni ko'rsatadi. U hisobot yilining har choragida topshiriladi.

Tadbirkorlar va tashkilotlar tomonidan taqdim etiladigan hisobotlarni tuzishda soliq inspektorlari nazoratini kuchaytirish. Nima uchun sizga 6-NDFL kerak?. Uning yordami bilan mas'ul shaxslar quyidagi parametrlarni tekshiradilar:

• hujjat to'g'ri to'ldirilganmi;
• zarur ma'lumotlar to'liq aks ettirilganmi;
• soliq agenti belgilangan muddatlarda xodimlarning ish haqi va boshqalardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqdimi va ushlab turdimi?

Qayerdan olish kerak

6-NDFL Rossiya soliq xizmati tomonidan kiritilgan. Bu haqdagi barcha ma'lumotlar 2015 yil 14 oktyabrda qabul qilingan tartibda. Hisoblash shakli bir xil. Agar soliq agenti bilmasa, 6-NDFLni qayerdan olish mumkin, u ushbu me'yoriy hujjatga murojaat qilishi kerak. Ya'ni, uning birinchi ilovasiga.

Yangi hisobot bir necha qismlardan iborat:

Kim ijaraga oladi

6-NDFLni topshirish soliq agentlari zimmasida. Biz biznesida yollanma ishchilar ishlaydiganlar haqida gapiramiz. Bu ish beruvchilarning quyidagi toifalariga tegishli:

• tashkilotlar.

Soliq agentlari harakatlarining to'g'riligini tekshirish - shuning uchun 6-NDFL bilan chiqdi. Ushbu hisobotlar ish joyidagi soliq idorasiga taqdim etiladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar buni ro'yxatdan o'tgan joyida amalga oshiradilar.

Qachon olish kerak

6-NDFL soliq idorasiga har chorakdan keyingi oyning oxirigacha topshirilishi kerak, agar oxirgi muddat hafta oxiri yoki bayram kuniga to'g'ri kelmasa.

6-NDFL shakli shabloni va hujjatni to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar Federal Soliq xizmati buyruqlari bilan tartibga solinadi. Shakl 2016 yildan beri qo'llaniladi va har chorakda soliq organlariga taqdim etiladi. Ushbu materialda biz sizga 6-NDFLni to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar haqida gapirib beramiz (joriy nashr 2019 yil).

Hisobotning maqsadi

Soliq organiga daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni to'ldirish va taqdim etish majburiyati soliq agentlari uchun Federal Soliq xizmati tomonidan 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450-son buyrug'idan keyin paydo bo'ldi. 6-NDFL shakli, to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar va shaklning o'zi normativ aktning 2-ilovasida keltirilgan.

Qo'shimcha hisobot hujjatini joriy etish zaruratining asosi soliq agentlarining turli toifalari tomonidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va o'tkazishning to'g'riligini nazorat qilish vositalarini ko'paytirish bilan bog'liq. Ushbu hujjat to'liqlikni kuzatishga yordam beradi. ish beruvchilar tomonidan soliq majburiyatlarini bajarish.

2018 yil 26 martda 6-NDFL yangi shakli bo'lgan buyruq kuchga kirdi, unda hisobotni to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar ham yangilandi. Asosiy yangiliklar 2018 yildan buyon qoida joriy qilingani bilan bog‘liq: agar yuridik shaxs qayta tashkil etish tugagunga qadar 6 ta shaxsiy daromad solig‘ini taqdim etmagan bo‘lsa, huquqiy voris buni amalga oshirishi shart. Sababi: Rossiya Federal Soliq xizmatining 2018 yil 17 yanvardagi MMV-7-11/18-son buyrug'i.

2018 yil 26 martdan beri 6-NDFLda nima o'zgardi

Tuzatish hisobning sarlavha sahifasiga, shuningdek, 6-NDFLni to'ldirish tartibiga ta'sir qildi.

Sof texnik tuzatishlarga qo'shimcha ravishda, sarlavha sahifasiga quyidagi qatorlar qo'shildi:

• qayta tashkil etish (tugatish) kodi shakli;
• Qayta tashkil etilgan tashkilotning TIN/KPP.
• Ushbu ikkala satr qayta tashkil etilgan kompaniya uchun 6-NDFLni topshirishda voris tashkilotlar tomonidan to'ldirilishi kerak, agar u qayta tashkil etish tugagunga qadar buni amalga oshirishga ulgurmagan bo'lsa (Soliq kodeksining 230-moddasi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Agar tashkilot tugatilgan bo'lsa, unda "0" kodini aks ettirgan holda "Qayta tashkil etish (tugatish) shakli" qatorini to'ldirish kerak bo'ladi. Tugatilgan tashkilotning "Qayta tashkil etilgan tashkilotning TIN / KPP" qatorida siz chiziqlar qo'yishingiz kerak (Federal soliq xizmatining 01.02.2018 yildagi GD-4-11/1804-sonli xati). Ikkala yangi qatordagi chiziqlar qayta tashkil etilgan kompaniya uchun 6-NDFLni tugatish yoki topshirishda ishtirok etmaydigan barcha soliq agentlariga joylashtirilishi kerak.

1-"Umumlashtirilgan ko'rsatkichlar" va 2-bo'limlarga kelsak, "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i haqiqatda olingan va ushlab qolingan daromadlarning sanalari va summalari" ular avvalgidek qoldi.

Ro'yxatga olish qoidalari va 6-NDFLdagi turli ko'rsatkichlar o'rtasidagi nazorat nisbatlarini qo'llash tartibi Federal Soliq xizmati buyrug'iga 2-ilovadagi ko'rsatma bilan belgilanadi. Shaklning o'zi 1-ilovada keltirilgan. Hujjat birlashtirilgan, unga 1151099 kod belgisi berilgan.

Shaklni to'ldirish barcha soliq agentlari uchun majburiy hisoblanadi. Strukturaviy ravishda shakl quyidagi bloklarga bo'linadi:

1. Birinchi sahifa - Sarlavha sahifasi, uning ustunlarida soliq agenti va ma'lumot taqdim etilgan davr haqida ma'lumot mavjud. Yarim yil uchun 6-NDFLni to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar 2-chorak emas, balki hisobot davri sifatida aniq yarim yilni ko'rsatishingizni talab qiladi. Ushbu talab kalendar yilining 1-kunidan boshlab hisob-kitob asosida ma'lumotlarni aks ettirish zarurati bilan bog'liq.
2. 1-bo'lim. U asosiy ko'rsatkichlar - hisoblangan va to'langan daromadlar, daromad solig'i miqdori va qo'llaniladigan soliq imtiyozlari uchun umumlashtirilgan qiymatlarni beradi. 6-NDFL hisob-kitobida to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar qo'llaniladigan soliq stavkalari soniga mos keladigan to'ldirilgan bo'limlar sonini kiritishni talab qiladi.
3. 2-bo'lim daromad va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summalarini aks ettirish uchun yaratilgan bo'lib, ular bo'yicha pul o'tkazmalari haqiqatda amalga oshirilgan.

To'ldirish qoidalari 2019

6-NDFLdagi barcha bo'limlar majburiydir, hisoblash quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• sarlavha sahifasi;
• 1-bo'lim "Umumiy ko'rsatkichlar";
• 2-bo'lim "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i haqiqatda olingan va ushlab qolingan daromadlarning sanalari va summalari".

Hisoblash usulida 6 ta shaxsiy daromad solig'ini tuzing: birinchi chorak, olti oy, 2019 yilning 9 oyi va yil uchun. Buning uchun shaxsiy daromad solig'i registrlaridan ma'lumotlarni oling.

To'ldirish algoritmi

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash qatorlarini to'ldirishda siz butun hisobot davri uchun ko'rsatkichlarning qiymatlarini jamlangan holda kiritishingiz kerak.

Buxgalteriya summalarini ma'lum bir ustunga belgilashning nuanslarini tushunish uchun Federal Soliq xizmati buyrug'ining qoidalarini to'liq o'rganish tavsiya etiladi. 6-NDFLni misol bilan to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar nazorat nisbatlari qoidasi qanday ishlashini aniq ko'rsatib beradi, ularsiz shakl tartibga soluvchi organ tomonidan qabul qilinmaydi. Bosqichma-bosqich harakatlar rejasi:

1. Buxgalteriya registrlarini ro'yxatdan o'tkazish va ish haqi bo'yicha to'lov balanslarini, jismoniy shaxslar foydasiga hisob-kitoblarni, kompaniya soliq agenti sifatida ishlaydigan to'lovlarni ko'rsatish.
2. Umumiy soliq bazasini chiqarish, daromadlar va soliqlarni "hisoblangan / ushlab qolingan" mezonlari bo'yicha farqlash.
3. Hisobot shakliga ma'lumotlarni kiritish.

Tayyor hujjatda bo'sh ustunlar bo'lmasligi kerak. 6-NDFL, namunani to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar raqamli ma'lumotlarsiz hujayralarga tire (matn mazmuni o'rniga) va nol (raqamli qiymatlar o'rniga) qo'yish talablarini belgilaydi. Shaklni bitta varaqning har ikki tomoniga chop etishga yo'l qo'yilmaydi.

6-NDFL - har chorakda ish beruvchilar tomonidan shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan va ushlab qolingan summalari bo'yicha hisobot. 6-NDFL shakli 2015 yil 2 maydagi 113-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan.

Barcha ish beruvchilar shaklni soliq idorasiga topshirishlari kerak: xodimlari bo'lgan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. Bu daromad sertifikatlarini topshirishni bekor qilmaydi. 6-NDFL hisoblangan va ushlab qolingan soliqni to'liq ko'rsatadi, 2-NDFL har bir xodim uchun soliqni ko'rsatadi.

6-NDFL shaklini qanday to'ldirish haqida hamma narsa ushbu materialda.

6-NDFL shakli

6-NDFL shaklidagi hisobot shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11-450@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Hisoblash shakli soliq deklaratsiyasidan tubdan farq qilmaydi. U sarlavha sahifasi va ikkita bo'limdan iborat bo'lib, unda soliqning umumiy summasi va uning hisob-kitobi, shuningdek, chegirmalar, to'lash muddatlari ko'rsatilgan daromad summalari va ushlab qolingan soliq summalari aks ettiriladi.

Muayyan kompaniyani hisoblashda ikkitadan ortiq varaq bo'lishi mumkin, masalan, agar xodimlarning daromadlari turli stavkalarda soliqqa tortilsa (rezidentlar va norezidentlar mavjud). Yoki kompaniyada daromadni to'lash sanalari bilan to'ldirish uchun etarli qatorlar bo'lmasa, soliq hisob-kitoblari yoki to'langan daromadlar bilan bir nechta bo'limlarni to'ldirish kerak.

6-NDFL shakli: namuna

Eslatma!

2017 yil uchun hisobot bilan 6-NDFL hisoblashning yangi shakli joriy etildi. Federal Soliq xizmati tomonidan tayyorlangan tuzatilgan loyiha regulation.gov.ru saytida e'lon qilingan.

6-NDFL shakli tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq idorasiga taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Agar kompaniyaning alohida bo'linmalari bo'lsa, hisobot bir vaqtning o'zida bir nechta tekshiruvlarga topshirilishi kerak.

6-NDFLda kompaniyaning joylashgan joyidagi soliq idorasi bosh ofis xodimlarining daromadlari va soliqlarini o'z ichiga oladi. Va bo'lim xodimlariga to'lovlar alohida hisob-kitoblarda ko'rsatilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 4-bandi, 2-bandi).

Agar kimdir bo'linmada va bosh ofisda ishlayotgan bo'lsa, daromad va soliqlar ishlagan vaqtga qarab turli xil hisob-kitoblarda ko'rsatiladi (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 29 martdagi 03-04-06/55-sonli xati va Rossiya Federal Soliq xizmati 2010 yil 14 oktyabrdagi No ShS- 37-3 / 13344).

Agar kompaniya hisob-kitobni filial o'rniga bosh ofis inspektsiyasiga yuborgan bo'lsa, hisobotning asl nusxasini filialga yuborish kerak. To'g'ri, inspektorlar hisob-kitoblarni taqdim etmaslik uchun jarima solishi mumkin. Keyin filial xodimlari haqidagi barcha ma'lumotlar bosh ofis uchun 6-NDFLga kiritilganligini tushuntirish kerak. Bu hisobot boshqa tekshiruvga bo'lsa-da, taqdim etilganligini anglatadi.

Agar, masalan, kompaniyaning ikkita ofisiga bitta inspektsiya xizmat ko'rsatsa, lekin ular turli xil OKTMOlarga ega bo'lsa, har bir bo'linma uchun 6-NDFLni topshirishingiz kerak. Ushbu qoida kompaniya va bo'linma bir xil inspektsiyada ro'yxatdan o'tgan bo'lsa ham amal qiladi. Agar kompaniya bitta hisob-kitob qilsa, ikkinchisini taqdim etmaganlik uchun inspektorlar sizga kamida 1000 rubl miqdorida jarima soladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1.2-bandi).

Sudda jarimani bekor qilish mumkin bo'lmaydi, sudyalar soliq organlarini qo'llab-quvvatlaydi (Uzoq Sharq okrugi arbitraj sudining 06/03/2016 yildagi F03-2355/2016-sonli qarori).

6-NDFLni to'ldirishning batafsil tartibi uchun pastga qarang.

6-NDFLni qanday to'ldirish kerak

Hisob-kitobni to'ldirish va topshirish tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan (2-ilova).

6-NDFLni to'ldirish ba'zi qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi, chunki hisobot yil boshidan boshlab butun tashkilot uchun hisob-kitob asosida tuzilishi kerak. Shuning uchun xatolar va noaniqliklar bo'lishi mumkin. Hisoblashning har bir qismida nimani va qanday aks ettirishni batafsilroq tushuntiramiz.

1-bo'limni to'ldirish 6-NDFL

Hisoblangan va ushlab qolingan daromad solig'ining umumiy miqdori 1-bo'limning 020-040, 070-satrlarida aks ettirilishi kerak. Agar daromad turli stavkalarda (masalan, 13 va 30%) soliqqa tortilgan bo'lsa, unda har biri uchun alohida to'ldirish kerak. 1-qismning 010-040 qatorlari.

Quyidagi qatorlar ko'rsatilgan:

• 030 - 13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan chegirmalar miqdori, dividendlar bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandi, 210-moddasi 3-bandi).
• 060 - daromad to'langan jismoniy shaxslar soni. Agar xodim chorak davomida pudratchi bo'lib ishlagan yoki ishdan bo'shatilgan, lekin keyin qaytib kelgan bo'lsa, u faqat bir marta hisobga olinadi.

Shakl nol bo'lsa ham, topshirilishi kerak. Bunday holda, ish haqi yoki soliq uchun ajratilgan birinchi ustunda siz nolni, qolgan barcha kataklarda esa tirelarni qo'yishingiz kerak.

2-bo'limni to'ldirish 6-NDFL

6-NDFL hisobotining 2-bo'limida barcha daromadlar sana bo'yicha taqsimlanishi kerak:

• haqiqiy qabul qilingan sana;
• shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi;
• soliq to'lash muddati.

Ish haqi . Ish haqini haqiqiy qabul qilish sanasi hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi). Shuning uchun, 100-qatorda siz 31-chi (30-chi) raqamni yozishingiz kerak, hatto bu kun dam olish kuniga to'g'ri kelsa ham. Ushbu sana saqlash tartibiga ta'sir qilmaydi. Pul haqiqatan ham berilganda soliq ushlab qolinishi va ertasi kuni o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi).

Dam olish va kasallik ta'tillari . Agar xodim 2017 yilda ta'til to'lovini oladigan bo'lsa, u holda 100 va 110-qatorlarda daromad olish sanasi bir xil bo'ladi - pulni to'lash sanasi. Ammo 120 ni o'tkazish muddati boshqacha bo'ladi. Ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i kompaniya uni bergan oyning oxirgi kunida o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi). Agar bu kun dam olish kuniga to'g'ri kelsa, muddat birinchi ish kuniga o'tkaziladi.

6-NDFLni to'ldirishning umumiy qoidalari

6-NFDLda daromadlarni natura shaklida qanday aks ettirish mumkin . Kompaniya ushlab qola olmagan soliq 080 6-NDFL qatorida ko'rsatilishi kerak. Agar kompaniya yil oxirigacha shaxsiy pulni to'lamasa, ushbu qoida amal qiladi.

Ilgari, Federal Soliq xizmati, kompaniya shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyatiga ega bo'lmasa ham, haqiqiy sanalar 110 va 120 da aks ettirilishi kerak deb hisoblardi (2016 yil 25 fevraldagi BS-4-11 / 3058@-sonli xat). Ammo 6-NDFL formati 100-120 qatorlarda nol yozishga ruxsat bermadi. Soliq organlari dasturni faqat ikkinchi chorakda yakunladilar (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 25 apreldagi 11-2-06 / 0333@-sonli xati). Agar kompaniya haqiqiy sanalarni belgilagan bo'lsa, bu xato emas. Hisobotingizni yangilashning hojati yo'q.

030 6-NDFL qatorida qanday miqdor aks ettirilishi kerak . Bu erda siz hisobot davrida xodimga berilgan chegirmalarni ko'rsatishingiz kerak. Masalan, bolalar uchun ajratmalar, mulk sotib olish, ta'lim va davolanish uchun to'lovlar. Agar kompaniya 4000 rubldan ortiq moliyaviy yordam ko'rsatgan bo'lsa, 030-qatorda siz 4000 rubl miqdorida soliqqa tortilmaydigan chegarani ko'rsatishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 28-bandi). 110 va 120 da "00.00.0000" qo'ying. Federal Soliq xizmati ham shunday deb hisoblaydi (2016 yil 20 iyundagi BS-4-11 / 10956@-sonli xat).

070 va 080 qatorlarini qanday to'ldirish kerak, agar kompaniya ish haqini bir oyda bergan bo'lsa va boshqa oyda bergan bo'lsa . Federal Soliq xizmati bir necha bor tushuntirdi, agar kompaniya bir oy ichida ish haqi hisoblangan bo'lsa va boshqa oyda to'langan bo'lsa (2016 yil 1 iyuldagi BS-4-11/11886@-sonli xat) 070 qatoriga 0 qo'yish kerak. Ba'zi kompaniyalar tushuntirishni tom ma'noda qabul qildilar va oldingi davrlar uchun hisob-kitoblarda 070-qatorga nollarni kiritdilar, garchi ular soliqni ushlab qolishgan. Bu xato, shuning uchun hisob-kitobni aniqlashtirish kerak. Aks holda, soliq organlari noto'g'ri ma'lumot uchun 500 rubl miqdorida jarima soladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126.1-moddasi).

Xodimning yubiley bonusini qanday aks ettirish kerak. Bayram bonusi ish haqi emas, shuning uchun 100-qatorda siz oyning oxirgi kunini emas, balki bonus berilgan kunni yozishingiz kerak.

100-qatorda xodim daromad olmagan sana ko'rsatilgan . Hamkasblar buxgalteriya dasturlari har doim pul haqiqatda chiqarilgan kuni 100 qatorga qo'yilganidan shikoyat qilishdi. Garchi kod bo'yicha daromad olish sanasini yozishingiz kerak bo'lsa-da. Agar noto'g'ri sanalar ko'rsatilgan bo'lsa, 6-NDFL tushuntirish kerak.

Misol uchun, ish haqi daromadini olish sanasi har doim oyning oxirgi kuni hisoblanadi. Va agar xodim ishdan bo'shasa, u holda kompaniya ish haqi hisoblangan oyning oxirgi ish kuni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi). Xodim pulni olgan kun muhim emas.

120-qatorda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan muddat emas, balki soliq to'lash sanasi ko'rsatilgan. . Xato soliqlarni kechiktiradigan kompaniyalar uchun yuzaga keladi. Ular soliq organlari jarimalar va jarimalarni hisoblamasliklari uchun o'tkazish sanasini maxsus belgilashadi.

Inspektorlar kamchilikni osongina topadilar. 120-qatorni to'ldirishning faqat ikkita varianti mavjud. Bu erda shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati to'ldiriladi. Ish haqi uchun bu to'lovdan keyingi kun, ta'til va nafaqalar uchun esa oyning oxirgi kuni. Sana faqat bitta holatda keyinroq bo'lishi mumkin - agar muddat hafta oxiriga to'g'ri kelsa. Keyin u keyingi ish kuniga qoldiriladi. Boshqa hollarda, siz tinerni tayyorlashingiz kerak.

Misol tariqasida 6-NDFLni to'ldirish tartibi

1-bo'limda 6-NDFL hisobot davri uchun hisoblangan jismoniy shaxslarga to'lovlarni, chegirmalar va shaxsiy daromad solig'ini aks ettirish kerak. 2-bo'lim xodimlarga ish haqi va boshqa to'lovlarni o'z ichiga oladi.

Keling, 6-NDFLni hisoblash bo'yicha stol auditi paytida yuzaga keladigan uchta eng keng tarqalgan savolni ko'rib chiqaylik.

030-bo'limdagi chegirmalar 020-qatordagi daromaddan kattaroqdir . 030-qatordagi chegirmalar daromaddan oshmasligi kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 10 martdagi BS-4-11 / 3852@-sonli xati). Agar kompaniya ko'proq yozgan bo'lsa, bu xato. Bunday nuqson tufayli kompaniya 040-satrda soliqni noto'g'ri hisoblashi mumkin. Shuning uchun siz tuzatish kiritishingiz va nima uchun xatolik yuz berganligini tushuntirishlarda yozishingiz kerak.

Kartada to'langan soliq 6-NDFLda ushlab qolingan soliqdan kamroq . Inspektorlar hisob-kitobning 070-qatoridagi ushlab qolingan soliq yil uchun o'tkazilgan haqiqiy soliqdan ko'p emasligini tekshiradi. Soliq organlari sanab o'tilgan shaxsiy daromad solig'ini byudjet hisob-kitob kartasidan oladi. O'zaro munosabatlar ikki sababga ko'ra davom etmasligi mumkin:

1. soliq o'z vaqtida to'lanmagan;
2. hisobotda ushlab qolingan soliq summasi oshirib ko‘rsatilgan.

Qanday bo'lmasin, soliq xodimlari aniqlik kiritishni so'raydi. Hisoblashda xatolik bo'lsa, unga aniqlik kiriting.

Tushuntirishda sanalar va miqdorlar o'zgartirildi . Inspektorlar nafaqat birlamchi hisob-kitobdagi ko'rsatkichlarni tekshiradilar, balki yangilangan hisob-kitobdagi sanalar yoki miqdorlar nima uchun o'zgarganligini tushuntirishni ham talab qiladilar. Misol uchun, agar 120-da shaxsiy daromad solig'i yoki 070-da ushlab qolingan soliqni o'tkazish sanalari o'zgartirilsa.

Tushuntirishlarda ko'rsatkichlar nima uchun tuzatilganligi ko'rsatilishi kerak. Misol uchun, 120-satrda xatolik bilan ish kuni emas, dam olish kuni yoziladi va 070da soliq noto'g'ri to'ldiriladi, bu aslida ushlab qolmaydi.

6-NDFL: soliq davri

6-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot davrlari 1-chorak, yarim yil, 9 oy. 6-NDFL uchun soliq davri bir yil.

Har bir davr uchun kodlar mavjud (quyidagi jadvalga qarang). Hisobotning sarlavha sahifasida tegishli kod ko'rsatilishi kerak.

2016 yil 1 yanvardan boshlab soliq agentlari uchun yangi choraklik hisobot shakli joriy etildi: Soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblash (6-NDFL shakli) (tasdiqlangan). Muayyan vaziyatlarda 6-NDFL shaklini to'ldirish tartibini ko'rib chiqaylik.

Yangi shaklni odatiy 2-NDFL sertifikatlaridan tubdan ajratib turadigan narsa shundaki, u soliq agentidan daromad olgan barcha individual soliq to'lovchilar uchun umuman to'ldirilishi kerak ().

Afsuski, 6-NDFL shakli (k (keyingi o'rinlarda Tartib deb yuritiladi)) bo'yicha Hisob-kitobni to'ldirish tartibi uni tayyorlash jarayonida yuzaga kelishi mumkin bo'lgan barcha savollarga javoblarni o'z ichiga olmaydi. Va Rossiya Federal Soliq xizmati ularning ba'zilarini o'z maktublarida (dan, kimdan, kimdan) tushuntirib bergan bo'lsa ham, "bo'sh joylar" hali ham saqlanib qolmoqda.

Keling, 6-NDFL shaklida hisob-kitobni to'ldirishda qanday xususiyatlarni hisobga olish kerakligini va uni turli vaziyatlarda tuzishda nimalarga e'tibor berish kerakligini ko'rib chiqaylik.

6-NDFLni to'ldirish uchun asos

6-NDFL shaklidagi hisob-kitob, 2-NDFL kabi, soliq hisobi registrlarida mavjud bo'lgan ma'lumotlar asosida to'ldiriladi (; Protseduraning I bo'limining 1.1-bandi).

Shuningdek, siz maxsus registrni ishlab chiqishingiz mumkin (quyidagi namunaga qarang), uning shaklini buxgalteriya siyosatiga ilova sifatida tasdiqlashni unutmang. Bundan tashqari, bunday reestrda 6-NDFLni to'ldirish uchun zarur bo'lgan barcha ma'lumotlar bo'lishi kerak (shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, o'tkazish va ushlab qolish sanalari uchun ma'lumotnoma jadvaliga qarang).

Har xil turdagi daromadlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qachon ushlab turish va o'tkazish kerak

6-NDFL shaklining 1-bo'limini to'ldirish

6-NDFL shaklining 1-bo'limi "Umumiy ko'rsatkichlar" ikki blokga bo'linishi mumkin.

Ulardan birinchisi 010 dan 050 gacha bo'lgan qatorlarni o'z ichiga oladi. Ushbu blok har bir soliq stavkasi uchun alohida to'ldiriladi. Ya'ni, agar tashkilotda rezident va norezident xodimlar ishlayotgan bo'lsa, 010 dan 050 gacha bo'lgan qatorlar ikki marta to'ldirilishi kerak: ham 13 foiz, ham 30 foiz miqdorida. 010-satrda tegishli soliq stavkasi (13, 15, 30 yoki 35%) ko'rsatilgan.

020-satrda 010-satrda ko'rsatilgan soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlarning umumiy summasi aks ettiriladi.

030-qatorda nafaqat standart, balki ijtimoiy, mulkiy va kasbiy soliq imtiyozlarining umumiy miqdori ko'rsatilgan. Xuddi shu qatorda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliqqa tortilmaydigan daromadlar summalari hisobga olinadi.

040-qatorda hisoblangan soliq summasi aks ettiriladi:

Hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasi = (hisoblangan daromad summasi (020-satr) - soliq chegirmalari summasi (030-satr)) x soliq stavkasi (010-satr)

050-satrda soliq davri boshidan boshlab hisoblangan soliq summasini kamaytirish uchun qabul qilingan qat'iy belgilangan avans to'lovlari summasi ko'rsatiladi.

040 va 045-satrlarda ushbu summadan hisoblangan dividendlar va shaxsiy daromad solig'i summasi ko'rsatiladi.

060 dan 090 gacha satrlar 1-bo'limning ikkinchi blokini ifodalaydi va amaldagi soliq stavkalaridan qat'i nazar, uning birinchi sahifasida faqat bir marta to'ldiriladi (tartibning 3.2-bandi).

060-satrda soliq davrida soliqqa tortiladigan daromad olgan jismoniy shaxslarning umumiy soni ko'rsatiladi. Xuddi shu soliq davrida bir xil jismoniy shaxs ishdan bo'shatilgan va ishga qabul qilingan taqdirda, jismoniy shaxslarning soni tuzatilmaydi (tartibning 3.3-bandi). Agar bir kishi turli soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad olsa, unda bu holda u bir shaxs hisoblanadi.

O'RNAK Birinchi chorak uchun 6-NDFL shaklida Hisob-kitobni to'ldirishda 060-qatorda 5 kishi e'lon qilindi. May oyida 2 kishi, iyun oyida 3 kishi ishga qabul qilindi, ulardan biri avvalroq ishdan bo‘shaganlar orasidan. 060-qatorda olti oy davomida 6-NDFL shaklida aks ettirilishi kerak bo'lgan daromad olgan shaxslar soni 6 kishini tashkil qiladi (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Ishdan bo'shagan va qaytib kelgan xodim harakatda hisobga olinmaydi.

070-qatorda siz ushlab qolingan soliqning umumiy miqdorini ko'rsatishingiz kerak.

Hisoblangan, lekin ba'zi sabablarga ko'ra ushlanmagan shaxsiy daromad solig'i summasi 080-satrda ko'rsatilgan.

090-satrda soliq to'lovchilarga muvofiq ravishda qaytarilgan soliq summasini aks ettirish kerak.

6-NDFL shaklining 2-bo'limini to'ldirish

Yil boshidan jami yig'indisi bilan to'ldirilgan 1-bo'limdan farqli o'laroq, 6-NDFL shaklining 2-bo'limi "Haqiqiy olingan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining sanalari va summalari" faqat oxirgi yillarda ishlab chiqarilgan ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi. hisobot davrining uch oyi ().

Uni to'g'ri to'ldirish uchun siz quyidagi xususiyatlarni hisobga olishingiz kerak:

• 100-qator to'ldiriladi (yangi yildan boshlab, ham ish haqi, ham sayohat nafaqalari uchun bu oyning oxirgi kuni ekanligini unutmang);
• 110-satr qoidalarni hisobga olgan holda to'ldiriladi va (ushbu qatorda ko'rsatilgan sana to'langan daromad turiga bog'liq va hisoblangan soliq ushlab qolinishi kerak bo'lgan kunga to'g'ri kelishi kerak ());
• 120-satr qoidalarga muvofiq sanani ko'rsatadi va keyinchalik shaxsiy daromad solig'i summasi o'tkazilishi kerak (). Ya'ni, soliq to'lovchiga daromad to'langan kundan keyingi kun yoki kasallik ta'tillari va ta'til nafaqalari to'langan oyning oxirgi kuni, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha to'lovlar amalga oshirilganda esa, keyingi sanalarning eng ertasi. :

• tegishli soliq davrining tugash sanasi;
• soliq agenti unga nisbatan soliq agenti deb e'tirof etilgan soliq to'lovchiga daromad to'laydigan shartnomaning boshlanish sanasiga ko'ra oxirgi muddatning tugash sanasi;
• pul mablag'larini to'lash sanasi (qimmatli qog'ozlarni o'tkazish).

Daromadning umumiy summasi (ushlangan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasini olib tashlamagan holda) 130-satrda, ushbu daromaddan ushlab qolingan soliq summasi esa 140-satrda ko'rsatiladi.

Agar haqiqiy olingan sanaga ega bo'lgan har xil turdagi daromadlar bo'yicha soliq to'lash muddatlari farq qilsa, har bir soliq to'lash muddati uchun 100-140 qatorlar alohida to'ldirilishi kerak.

Daromad bir davrda hisoblangan va boshqa davrda to'langan taqdirda 2-bo'limni to'ldirish

Umumiy qoidaga ko'ra, soliq agenti daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay soliq summasini o'tkazishi shart. Istisno faqat vaqtinchalik nogironlik nafaqalari (shu jumladan, kasal bolani parvarish qilish uchun nafaqalar) va ta'til to'lovlari uchun qo'llaniladi. Ushbu to'lovlardan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i ular to'langan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak ().

Shuning uchun, masalan, 2016 yil mart oyidagi ish haqi aprel oyida to'langan bo'lsa, shunga ko'ra, shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinadi va aprel oyida o'tkaziladi. Shu munosabat bilan, 1-bo'limda hisoblangan daromadlar miqdori birinchi chorak uchun 6-NDFL shaklida aks ettiriladi va 2-bo'limda ushbu operatsiya faqat xodimlarga ish haqini to'g'ridan-to'g'ri to'lash uchun, ya'ni Hisoblashda aks ettiriladi. 2016 yilning birinchi yarmi uchun 6-NDFL shaklida ().

Keling, 6-NDFLni misol bilan to'ldirishda bu holatda qanday sanalar ko'rsatilishi kerakligini ko'rib chiqaylik.

O'RNAK 1. Mart oyi uchun ish haqi xodimlarga 5 aprelda, shaxsiy daromad solig'i esa 6 aprelda o'tkazildi. Operatsiya 1-chorak uchun 6-NDFL shaklidagi Hisob-kitobning 1-bo'limida aks ettirilgan, soliq agenti esa 2016 yilning 1-choragi uchun 2-bo'limda operatsiyani aks ettirmaydi. Ushbu operatsiyani bajarish xodimlarga ish haqini bevosita to'lashda aks ettiriladi. , ya'ni 6-shakldagi Hisob-kitobda - 2016 yilning birinchi yarmi uchun shaxsiy daromad solig'i quyidagicha: - 100-satrda 31.03.2016 yil sanasi ko'rsatilgan; – 110-qatorda – 04.05.2016; – 120-qatorda – 04.06.2016; – 130 va 140-qatorlarda – tegishli jami ko‘rsatkichlar. 2. Mart oyi uchun kasallik ta'tillari 5 aprelda to'langan. 2016 yilning birinchi yarmi uchun 6-NDFL hisob-kitob shaklining 2-bo'limidagi operatsiya quyidagicha aks ettiriladi: - 100-satr 04/05/2016 yilni bildiradi; – 110-qatorda – 04.05.2016; – 120-qatorda – 30.04.2016; – 130 va 140-qatorlarda – tegishli jami ko‘rsatkichlar.

Xodimlar sovg'alar va moddiy yordam olgan taqdirda 6-NDFLni to'ldirish

Soliq davrida jismoniy shaxslar tomonidan olingan 4000 rubldan ortiq bo'lmagan daromadlar, masalan, sovg'alar, moddiy yordam () shaklida shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Agar soliq agenti bunday daromadni o'z xodimlariga belgilangan me'yordan ortiq bo'lmagan miqdorda to'lasa, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolish majburiyati yo'q. Ammo bu holat uni ushbu summalarni nafaqat soliq reestrida, balki 6-NDFLda ham aks ettirish majburiyatidan ozod qilmaydi. Yil davomida soliq agenti o'z xodimining soliqdan qisman ozod qilinishi mumkin bo'lgan daromadlarini qayta-qayta to'lashi mumkinligini hisobga olsak, bunday hisob-kitob soliq summasini hisoblashda xatolardan qochishga yordam beradi.

O'RNAK 2016 yil fevral oyida xodimga 2000 rubl miqdorida moddiy yordam ko'rsatildi. 2016 yil may oyida o'sha xodimga yana 10 000 rubl miqdorida moddiy yordam ko'rsatildi. Birinchi chorak uchun 6-NDFL shaklida Hisob-kitobni to'ldirishda to'langan moliyaviy yordam ko'rsatiladi: – 020-qatorda – 2000 rubl; - 030-qatorda - 2000 rub. Olti oy davomida 6-NDFL shaklida Hisob-kitobni to'ldirishda ko'rsatilgan to'lovlar aks ettiriladi: – 020-qatorda – 12 000 rubl. (2000 + 10 000); - 030-qatorda - 4000 rub.

Qiymati 4000 rubldan ortiq bo'lgan sovg'alarni berishda quyidagilarni e'tiborga olish kerak.

Daromad soliq to'lovchiga natura shaklida to'langanda (va sovg'a bunday daromad deb hisoblanadi), soliq to'lovchiga naqd pul shaklida to'langan har qanday daromaddan soliq ushlab qolinadi. Bunday holda, ushlab qolingan soliq summasi naqd pulda to'langan daromad summasining 50 foizidan oshmasligi kerak ().

Bunday cheklovlarni hisobga olgan holda, amalda ko'pincha buxgalter shaxsiy daromad solig'ini sovg'a qiymatidan darhol ushlab qololmaydi.

Shuning uchun, bu keyingi naqd to'lovda amalga oshirilishi kerak. Agar soliq summasi soliq davrida ushlab qolinmasa (masalan, xodim ishdan bo'shatilgan taqdirda), unda bu holda soliq agenti o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay: bu haqda soliq to'lovchini va soliq organini ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq organiga yozma ravishda xabarnomada soliq ushlanmagan daromad miqdorini va soliq summasini ko'rsatgan holda xabardor qilishi.

Bunday ma'lumotlarni taqdim etgandan so'ng, tashkilotning soliq agenti sifatidagi majburiyatlari tugaydi. Bu holda soliq to'lash majburiyati jismoniy shaxsga o'tadi (,).

Elena Titova, GARANT yuridik konsalting xizmati eksperti, Soliq maslahatchilari palatasi a'zosi

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLni misollar bilan to'ldirish bo'yicha universal ko'rsatma bormi? Yo'q, afsuski, bunday ko'rsatma yo'q. Shuning uchun, buxgalterlar shifrlashni talab qiladigan turli xil savollarga ega. 2017 yilning 4-choragi natijalari bo'yicha hisob-kitobga qanday ma'lumotlar kiritilishi kerak? 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobini yangi shakldan foydalanib topshirish haqiqatan ham zarurmi? Qaysi hujjat yangi shaklni tasdiqladi va uni qayerdan yuklab olishim mumkin? Hisob-kitobda dekabr oyida to'langan ish haqini qanday aks ettirish kerak? 2017 yil dekabr oyida 2018 yil yanvar oyida to'langan ish haqini qanday ko'rsatish mumkin? Yuridik shaxslar yillik yoki choraklik mukofotni qanday aks ettirishi mumkin? Dekabr oyida to'langan dekabr ta'tilini nima qilish kerak? Oktyabr oyida to'langan sentyabr oylik maoshlari haqidagi ma'lumotlar 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLga kiritilishi kerakmi? Keling, aniq misollarni ko'rib chiqaylik.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLni topshirishning oxirgi muddati

6-NDFL shaklidagi hisob-kitob har chorak natijalariga ko'ra Federal Soliq xizmatiga taqdim etiladi. To'lov muddati chorakdan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirilmaydi. Biroq, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha yillik hisobotlarni topshirish muddati boshqacha. 2017 yil yakunlari bo'yicha 6 ta shaxsiy daromad solig'ining yillik hisob-kitobi, qoida tariqasida, hisobot yilidan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay topshirilishi kerak (Soliq kodeksining 230-moddasi 3-bandi, 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Agar 6-NDFL hisob-kitobini topshirishning oxirgi muddati dam olish yoki ishlamaydigan ta'tilga to'g'ri kelsa, hisobotlar keyingi ish kunida topshirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi). 2018 yil 1 aprel yakshanba. Shuning uchun, 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL yillik hisob-kitobi Federal Soliq xizmatiga 2018 yil 2 apreldan kechiktirmay yuborilishi kerak (bu ish dushanba kuni).

2017 yil uchun yillik hisob-kitobni aprelgacha kechiktirmaslikni tavsiya qilamiz. Aprel oyida 2018 yilning birinchi choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'i hisob-kitobini tayyorlash kerak bo'ladi. U 2018 yil 3 maydan kechiktirmay Federal Soliq xizmatiga topshirilishi kerak.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLni kim topshirishi kerak

Barcha soliq agentlari 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL shaklida yillik hisob-kitobni taqdim etishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Ular, qoida tariqasida, mehnat shartnomalari bo'yicha daromad to'laydigan ish beruvchilar (tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar) hisoblanadi. Shuningdek, fuqarolik shartnomalari bo'yicha ijrochilarga haq to'laydigan mijozlar soliq agentlari hisoblanishi mumkin.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLda qanday miqdorlar aks ettirilgan

2017 yil uchun 6-NDFL shaklidagi yillik hisob-kitob tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq agenti sifatida tan olingan barcha daromadlarni o'z ichiga olishi kerak. Bunday daromad, masalan, ish haqi, barcha turdagi bonuslar, fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lovlar, imtiyozlar, ta'til to'lovlari, dividendlar.

Biroq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi bo'yicha soliqqa tortilmaydigan daromadlarni hisoblashda ko'rsatish shart emas. Shu bilan birga, belgilangan standartlar doirasida shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan daromadning o'ziga xosligini hisobga oling (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 1 avgustdagi BS-4-11/13984-sonli xati).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida shaxsiy daromad solig'i faqat qisman (ya'ni to'liq emas) to'lanadigan daromadlar ro'yxati keltirilgan. Bu, masalan, sovg'alar va moliyaviy yordam. 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLni hisoblashda bunday to'lovlar 2-NDFL sertifikatlarida bo'lgani kabi qayd etilishi kerak: to'langan barcha summa daromadga kiritilishi kerak, soliqqa tortilmaydigan qismi esa soliq imtiyozlari sifatida ko'rsatilishi kerak.

2018 yilda yangi 6-NDFL shakli: tasdiqlanganmi yoki yo'qmi?

2018 yildan beri 6-NDFLni hisoblashning yangi shakli tasdiqlanganmi? 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLning "qog'oz" yillik hisobini to'ldirish uchun qaysi shaklni yuklab olishim kerak? To‘lovlarni elektron shaklda topshirish uchun zarur bo‘lgan yangi format tasdiqlanganmi? Bunday savollar har doim soliq hisobotlarini topshirishdan oldin paydo bo'ladi.

Ushbu maqolani tayyorlash vaqtidan boshlab (2018 yil 25 yanvar) 2017 yil 4-choragi uchun Federal Soliq xizmatiga to'ldirish va topshirish uchun 6-NDFLni hisoblashning yangi shakli tasdiqlanmagan. Shuning uchun, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda 6-NDFL yillik hisobotini tayyorlang. Ushbu shaklga hech qanday o'zgartirish kiritilmagan. Siz undan 2017 yil davomida foydalandingiz. 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisoblash shakli quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• sarlavha sahifasi;
• 1-bo'lim "Umumiy ko'rsatkichlar";
• 2-bo'lim "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i haqiqatda olingan va ushlab qolingan daromadlarning sanalari va summalari".

2018 yilda soliq organlari 6-NDFL shakli bo'yicha hisob-kitob shaklini sezilarli darajada yangilamasligi allaqachon ma'lum. Va u bilan birga - elektron format, soliq idorasiga to'ldirish va topshirish qoidalari. Loyihadagi oʻzgarishlar bilan bu yerda tanishish mumkin:

Federal Soliq xizmati shtrix kodlarini yangiladi va qayta tashkil etilgan kompaniya uchun 6-NDFL (shu jumladan aniqlik) taqdim etgan huquqiy vorislar uchun maydonlarni kiritdi. Shuning uchun, sarlavha sahifasining yuqori qismida ular voris tashkilotning TIN va KPP ni taqdim etishlari kerak. Ikkinchisi asosiy maydonda ham paydo bo'lishi kerak - "Soliq agenti".

Ushbu o'zgartirishlar Rossiya Adliya vazirligida ro'yxatdan o'tkazilayotgan va kuchga kirmagan bo'lsa-da, siz Rossiya Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi № 38-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan oldingi shakldan foydalangan holda 6-NDFLni to'ldirishingiz va topshirishingiz mumkin. MMV-7-11/450.

Sarlavha sahifasi

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLni tuzishda sarlavha sahifasining yuqori qismida TIN, KPP va tashkilotning qisqartirilgan nomini (agar qisqartma bo'lmasa, to'liq nomi) qayd etishingiz kerak. Agar siz alohida bo'limdan to'lovlarni olgan jismoniy shaxslarga nisbatan hisob-kitobni topshirishingiz kerak bo'lsa, "alohida" nazorat punktini to'ldiring. Yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar va notariuslar faqat TINni ko'rsatishlari kerak.

Yil uchun "To'g'rilash raqami" qatorida 2017 yil uchun yillik hisob-kitob birinchi marta topshirilgan bo'lsa, "000" belgisini qo'ying. Agar yangilangan hisob-kitob taqdim etilsa, tegishli sozlash raqami ("001", "002" va boshqalar) aks ettiriladi.

"Tasdiqlash muddati (kod)" qatoriga 34 raqamini kiriting - bu siz 2017 yil uchun yillik 6-NDFLni topshirayotganingizni anglatadi. "Soliq davri (yil)" ustunida yillik hisob-kitob taqdim etilgan yilni, ya'ni 2017 yilni belgilang.

Hisobot yuboriladigan Federal Soliq xizmati bo'limining kodini va "Joylashuvda (buxgalteriya)" qatorida kodni ko'rsating. Bu kod nima uchun bu yerda 6-NDFL topshirayotganingizni ko'rsatadi. Ko'pgina soliq agentlari quyidagi kodlarni aks ettiradi:

• 212 - tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyi bo'yicha hisob-kitoblarni taqdim etishda;
• 213 - tashkilotni eng yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazish joyi bo'yicha hisob-kitoblarni taqdim etishda;
• 220 - Rossiya tashkilotining alohida bo'linmasi joylashgan joyda hisob-kitoblarni taqdim etishda;
• 120 - yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyi bo'yicha;
• 320 - UTII yoki patent soliqqa tortish tizimi bo'yicha tadbirkorning ish joyida.

"Ushbu hisob-kitobda ko'rsatilgan ma'lumotlarning to'g'riligi va to'liqligini tasdiqlayman" qatorida:

• 1 - agar 6-NDFL hisob-kitobi soliq agentining o'zi yoki uning qonuniy vakili tomonidan imzolangan bo'lsa (masalan, yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot rahbari). Shuningdek, soliq agentining (uning qonuniy vakili) familiyasi, ismi, otasining ismini ko'rsatishingiz kerak;
• 2 - agar 6-NDFL hisob-kitobi ishonchli shaxs tomonidan vakil tomonidan imzolangan bo'lsa. Bunday holda, siz shaxsning familiyasini, ismini, otasining ismini yoki vakillik tashkilotining nomini ko'rsatishingiz kerak.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisobining 1-bo'limi

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLning 1-bo'limida "Umumiy ko'rsatkichlar" 2017 yil uchun hisoblangan daromadlarning umumiy miqdorini, soliq imtiyozlari va hisoblangan va ushlab qolingan soliqlarning umumiy miqdorini ko'rsating.

Hisoblashning 1-bo'limi daromadlar, chegirmalar va ular bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini umumiy summalarda o'z ichiga oladi: birinchi chorak, yarim yil, 9 oy, yil uchun 2017 yil boshidan boshlab hisoblash usuli (Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Shuning uchun, 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLning 1-bo'limida 2017 yil 1 yanvardan 31 dekabrgacha bo'lgan davrdagi umumlashtirilgan ko'rsatkichlar aks ettirilishi kerak. Shaxsiy daromad solig'i registrlarini to'ldirish uchun ma'lumotlarni oling.

Shuningdek o'qing: 2019 yilda hisobot berish muddati: buxgalterlar uchun jadval

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limi

6-NDFL yillik hisobotining 2-bo'limida quyidagilar ko'rsatilgan:

• shaxsiy daromad solig'ini olish va ushlab qolish sanalari;
• shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan muddat;
• haqiqatda olingan daromad miqdori va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLning 2-bo'limi faqat oxirgi uch oy (2017 yil oktyabr, noyabr va dekabr) uchun ma'lumotlarni aks ettirishi kerak. Bunday holda, siz faqat soliq to'lash muddati ushbu davrda sodir bo'lgan to'lovlarni aks ettirishingiz kerak. Shuning uchun 2-bo'limda soliqni to'lash va ushlab qolish sanalariga alohida e'tibor berilishi kerak.

2-bo'limning bir qismi sifatida daromad va shaxsiy daromad solig'i - sana bo'yicha taqsimlangan holda - faqat 2017 yil oktyabr, noyabr va dekabr oylarida amalga oshirilgan operatsiyalar uchun ko'rsatilishi kerak. 2-bo'limga 2018 yilgi tranzaktsiyalarni kiritmang.

Keling, jadvaldagi asosiy qatorlarni qanday to'ldirishni tushuntiramiz:

2017 yil uchun 6-NDFLning 2-bo'limida 2017 yil dekabr oyida to'langan ta'til to'lovlari va nafaqalarni ko'rsatmang. Ular uchun shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishning oxirgi muddati - 01/09/2018.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLni to'ldirishga misol

Keling, 2017 yil uchun 6-NDFL hisobini to'ldirishga misol keltiraylik. U hisob-kitobni to'ldirish bo'yicha rasmiy ko'rsatmalar asosida tuzilgan.

Faraz qilaylik, korxonada 12 nafar ishchi bor. 2017 yil uchun ish haqi, bonuslar, ta'til to'lovlari va vaqtinchalik nogironlik nafaqalari jami 3 584 692,69 rubl miqdorida hisoblab chiqilgan va 43 200 rubl miqdorida chegirmalar taqdim etilgan. Barcha to'lovlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i - 460 394 rubl. Barcha shaxsiy daromad solig'i ushlab qolindi va byudjetga to'landi, dekabr oyidagi ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bundan mustasno - 37 050 rubl.

2017 yil yanvar oyida shaxsiy daromad solig'i 36 400 rubl miqdorida ushlab qolindi. 2016 yil dekabr oyidagi ish haqidan - 283 600 rubl, chegirma - 3600 rubl. Umuman olganda, 2017 yil uchun shaxsiy daromad solig'i 459 744 rublni tashkil etdi. (460 394 rubl - 37 050 rubl + 36 400 rubl).

2017 yilning 4-choragida quyidagilar to'landi:

• sentyabr oyining ikkinchi yarmi uchun ish haqi 295 000 rubl. - 10 oktyabr. Undan shaxsiy daromad solig'i sentyabr oyi uchun butun maoshdan ushlab qolindi - 69 914 rubl. (sentyabr uchun to'liq ish haqi - 545 000 rubl), chegirma - 7200 rubl;
• oktyabr oyidagi ish haqi 530 000 rubl. - 25 oktyabr va 10 noyabr, undan shaxsiy daromad solig'i - 67 964 rubl, chegirma - 7 200 rubl;
• oktyabr uchun bonus 258 000 rubl. - 10 noyabr, undan shaxsiy daromad solig'i - 33 540 rubl;
• kasallik tufayli nogironlik nafaqasi 5 891,54 rubl. – 23 noyabr, undan shaxsiy daromad solig'i - 766 rubl. 14 noyabrdan 20 noyabrgacha kasallik ta'tillari berilgan;
• ta'til to'lovi 33 927,71 rubl – 24 noyabr, ulardan shaxsiy daromad solig'i - 4411 rubl. Ta'til - 28 noyabrdan 22 dekabrgacha;
• Noyabr uchun ish haqi 530 000 rubl. - 24 noyabr va 8 dekabr, undan shaxsiy daromad solig'i - 67 964 rubl, chegirma - 7 200 rubl;
• dekabr uchun oldindan to'lov 250 000 rubl. - 25 dekabr.

E'tibor bering: oktyabr oyidagi bonus va ish haqi 100 - 140 qatorlarning bitta blokiga kiritilgan, chunki ular 100 - 120 qatorlarda bir xil uchta sanaga ega. Ularning umumiy miqdori 788 000 rubl, undan ushlab qolingan soliq 101 504 rubl. Bunday sharoitlarda 2017 yil uchun 6-NDFLni to'ldirish namunasi quyidagicha ko'rinishi mumkin:

2017 yil dekabr oyidagi ish haqi dekabr oyida to'langan: qanday aks ettirish kerak

6-NDFLni to'ldirish bilan bog'liq eng munozarali masalalar o'tish davridagi to'lovlardir. Ular bir hisobot davrida ish haqi yoki mukofot hisoblanganda va boshqa hisobot davrida to'langanda duch keladi. Xuddi shunday noaniq vaziyat 2017 yil dekabr oyidagi ish haqi bilan ham yuzaga keldi. Gap shundaki, ayrim ish beruvchilar dekabr oyi uchun ish haqini Yangi yil oldidan (dekabr oyida) to‘lagan. Boshqa tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan 2018-yil yanvar oyida ish haqi va yillik mukofotlar to‘langan. Soliq organlari 6-NDFLni birinchi marta qabul qilishlari uchun hisobotda dekabr oyi hisob-kitoblarini qanday ko'rsatish kerak? Keling, 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFDni to'ldirishning aniq misollarini ko'rib chiqaylik.a

2017 yil dekabr oyidagi barcha ish haqi 2017 yil dekabr oyida xodimlarga to'langanmi? Keyin 2017 yil uchun 6-NDFL shakli yordamida hisob-kitobni quyidagicha to'ldiring:

• 2017 yil dekabr oyi uchun hisoblangan ish haqi miqdori – 020 aktsiya;
• ish haqi bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasi - 040-satr;
• ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi (070-satr). Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi 2017 yil 31 dekabr.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limida dekabr oyi uchun ish haqi ma'lumotlarini yozmang. Ular 2018 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitoblarda ko'rsatilishi kerak, chunki 2-bo'lim shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan sanadan kechiktirmay asoslanishi kerak. Ya'ni, shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati tushgan hisobot davrida to'langan daromad va ushlab qolingan soliqni aks ettiring.

Yangi yil bayramlari oldidan to'langan 2017 yil dekabr oyidagi ish haqi uchun shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati 2017 yil 31 dekabrdan keyingi birinchi ish kuni, ya'ni 2018 yil 9 yanvar. Buning sababini tushuntirib beraylik. Maoshingizni faqat 2017 yil 31 dekabrda olasiz. 31 dekabrgacha dekabr oyi uchun to'langan pul avans hisoblanadi. Hisoblangan ish haqi faqat 2017-yilning 31-dekabrida avans to‘lovi hisobiga qoplanishi mumkin. Bu kun xodimlar haqiqatda daromad oladigan sana bo'ladi. Va ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i daromad olingan kundan keyingi kundan kechiktirmay to'lanadi.

2018 yilning birinchi choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limida qator bo'yicha ko'rsating:

• 100 “Daromadning haqiqiy olingan sanasi” – 2017 yil 31 dekabr;
• 110 “Soliqni ushlab qolish sanasi” – 2017 yil 31 dekabr;
• 120 “Soliq to‘lash muddati” – 01.09.2018;
• 130 «Olingan haqiqiy daromad miqdori» - dekabr oyi uchun ish haqi miqdori;
• 140 «Ushlab olingan soliq summasi» - dekabr oyi uchun ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi.

XULOSA

2017 yil dekabr oyida to'langan dekabr oyi uchun ish haqi yillik hisob-kitobning 1-bo'limida va 2018 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitobning 2-bo'limida ko'rsatilgan. Axir, 1-bo'limda siz yil davomida barcha to'langan daromadlar, chegirmalar, hisoblangan, ushlab qolingan va qaytarilgan shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirasiz. Siz esa dekabr oyingizni dekabr oyida to'lagansiz. Shuning uchun u 2017 yil uchun yillik hisob-kitobning 1-bo'limida aks ettirilishi kerak. 2-bo'limda daromad qaysi sanada paydo bo'lganligi, soliqni ushlab qolish va byudjetga o'tkazish kerakligi ko'rsatilgan. Dekabr oyidagi ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati yanvar oyining birinchi ish kuniga (01/09/2018) to'g'ri kelganligi sababli, 2018 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitobning 2-bo'limida to'lovni ko'rsating. Bu Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 15 dekabrdagi BS-4-11/24063-sonli xati bilan tasdiqlangan.

Misol 6-NDFL 2017 yilning 4-choragi uchun dekabr oyidagi ish haqi bilan

Faraz qilaylik, 2017 yil dekabr oyining ish haqi 2017 yil 29 dekabrda to'langan. Ushbu sanada oy hali tugamagan, shuning uchun bunday to'lovni so'zning to'liq ma'nosida dekabr oyi uchun ish haqi deb hisoblash mumkin emas. Aslida, oy oxirigacha to'langan pul to'g'ri avans deb ataladi. 2017 yil 29 dekabr holatiga ko'ra, ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolishga majbur emas, chunki ish haqi faqat hisoblangan oyning oxirgi kunida - 31 dekabrda daromadga aylanadi (Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). 31 dekabr yakshanba bo'lishiga qaramasdan, shaxsiy daromad solig'ini ushbu sanadan oldin hisoblash yoki ushlab turish mumkin emas (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 16 maydagi BS-3-11/2169-sonli xati).

Misol: dekabr oyining ish haqi dekabr oyida to'langan

Tashkilot 29 dekabr kuni xodimlarga 180 000 rubl miqdorida "ish haqi" ni o'tkazdi. Xuddi shu kuni amalga oshirilgan to'lovdan shaxsiy daromad solig'i hisoblab chiqilgan va 23 400 rubl (180 000 x 13%) miqdorida ushlab qolingan. Buxgalter ushbu summani 2018 yilning birinchi ish kunida - 2018 yil 9 yanvarda o'tkazdi.

Shuningdek o'qing: SZV-STAZH hisobotida ishdan bo'shatishni qanday aks ettirish kerak

Bunday sharoitda, 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 1-bo'limida buxgalter ish haqini quyidagicha to'g'ri aks ettirishi kerak:

• 020-satrda - dekabr oyidagi "ish haqi" miqdori (180 000 rubl);
• 040 va 070 qatorlarda - hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i (23 400 rubl).

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limida 2017 yil 29 dekabrda to'langan dekabr "ish haqi" hech qanday tarzda ko'rinmasligi kerak. Siz buni 2018 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitoblarda ko'rsatasiz. Axir, 2-bo'limni to'ldirishda siz shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan sanadan kechiktirmasdan e'tibor berishingiz kerak. Ya'ni, to'langan daromad va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati tushgan hisobot davrida ko'rsatilishi kerak. Bunday tushuntirishlar Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 24 oktyabrdagi BS-4-11/20126-sonli xatida keltirilgan. Bizning misolimizda, shaxsiy daromad solig'i 2018 yil yanvar - 9 yanvar oylarining keyingi ish kunida o'tkazilishi kerak. Shuning uchun, 2018 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitobning 2-bo'limida dekabr oyining ish haqi quyidagicha ko'rsatilishi kerak:

• 100-qator - 2017 yil 31 dekabr (daromadlarni olish sanasi);
• 110-qator - 2017 yil 31 dekabr (shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi);
• 120-qator - 01.09.2018 (shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish sanasi);
• 130-qator – 180 000 (daromad miqdori);
• 140-qator - 23 400 (shaxsiy daromad solig'i summasi).

2018 yilning 1-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limining 110-qatoridagi soliqni ushlab qolish sanasi 2017 yil 29 dekabr (to'lov amalga oshirilgan) emas, balki aynan 31 dekabr bo'lishini yodda tuting. Gap shundaki, 2017 yil 31 dekabrda siz dekabr oyidagi ish haqini hisoblashingiz va uni ilgari to'langan avansga (aslida dekabr oyidagi ish haqi bo'lgan) hisob-kitob qilishingiz kerak edi. 30 dekabrgacha bo'lgan to'lovlar bilan ham xuddi shunday holat. Agar, masalan, dekabr oyi uchun ish haqini hisoblash 26 dan 29 dekabrgacha bo'lgan davrda amalga oshirilgan bo'lsa, u holda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi hali ham "31/12/2016" sanasi bo'lishi kerak.

Agar shaxsiy daromad solig'i 2017 yil dekabr oyining oxirigacha ushlab qolingan va o'tkazilgan bo'lsa

Misol: shaxsiy daromad solig'i 2017 yil dekabr oyida o'tkazildi

Tashkilot dekabr oyidagi "ish haqi" ni 2017 yil 26 dekabrda 380 000 rubl miqdorida xodimlarga o'tkazdi. Shu kuni shaxsiy daromad solig'i 49 400 rubl (380 000 x 13%) miqdorida ushlab qolindi. Tutib qolgan summa ertasi kuni – 2017-yil 27-dekabrda byudjetga o‘tkazildi.

6-NDFLni to'ldirish uchun buxgalter Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 24 martdagi BS-4-11 / 5106-sonli xatiga murojaat qildi. Ushbu xatda ish haqi amalda to‘langan kuni (26 dekabr) jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini ushlab qolish, ushlab qolgan summani ertasi kuni (27 dekabr) byudjetga o‘tkazish tavsiya etilgan. Bundan tashqari, soliq organlari 6-NDFL hisob-kitobida xuddi shu sanalarni aks ettirishni maslahat berishadi.

Agar 2017 yil dekabr oyidagi ish haqi hisoblangan va amalda dekabr oyida (26.12.2017) to'langan bo'lsa, unda bu operatsiya shaxsiy daromadni ushlab qolish va o'tkazishdan boshlab 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL shaklida hisob-kitobda aks ettirilishi mumkin. soliq 2017 yilda San'atning 4, 6-bandlarida ko'rsatilgan muddatlarga muvofiq amalga oshirilishi kerak. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda siz to'lovni bo'limning 100 - 120 qatorlarida ko'rsatishingiz mumkin. 2 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL shakllari quyidagicha:

• 100-qator "Daromadning haqiqiy olingan sanasi" - 31.12.2017;
• 110-qator "Soliq ushlab qolish sanasi" - 26.12.2017;
• 120-qator "Soliq to'lash muddati" - 27.12.2017.

E'tibor bering, agar bitimning 6-NDFL shaklida aks ettirilishi o'tkazilishi kerak bo'lgan soliq miqdorining kam baholanishiga yoki ortiqcha baholanishiga olib kelmasa, yangilangan hisob-kitobni taqdim etish talab qilinmaydi. Bundan tashqari, agar ko'rsatilgan operatsiya 2017 yil uchun 6-NDFL shakli bo'yicha hisob-kitobda aks ettirilgan bo'lsa, unda bu operatsiya 2018 yilning birinchi choragi uchun 6-NDFL shakli bo'yicha hisob-kitobda yana aks ettirilmaydi (Federal soliq xizmati maktubi). Rossiya 2016 yil 15 dekabrdagi No BS-4- 11/24065). Biroq, biz bunday to'ldirish ba'zi Federal soliq xizmati inspektorlarida quyidagi sabablarga ko'ra savollar tug'dirishi mumkinligini istisno qilmaymiz:

• shu tarzda to'ldirilgan 6-NDFL hisob-kitobi format-mantiqiy nazoratdan o'tmaydi va "soliqni ushlab qolish sanasi haqiqiy to'lov sanasidan oldin bo'lmasligi kerak" xatosi bilan qaytariladi;
• oy oxirigacha ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish Rossiya Moliya vazirligining 21 iyundagi xatida keyingi tavsiyalariga zid keladi. 2016 yil 03-04-06/36092-son.

Dekabr uchun ish haqi 2018 yil yanvar oyida to'langan: qanday aks ettirish kerak

Ko'pgina ish beruvchilar 2018 yil yanvar oyida 2017 yil dekabr oyi uchun ish haqi to'lashdi. Agar shunday bo'lsa, unda 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisobotida 2018 yil yanvar oyida chiqarilgan dekabr oylik ish haqini faqat 1-bo'limda ko'rsating. Axir, siz dekabr oyida ish haqi ko'rinishidagi daromadni tan oldingiz va unga shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqdingiz. xuddi shu oy. Shuning uchun, 2017 yil 4-chorak uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda to'lovlarni quyidagicha taqsimlang:

• 020-satrda - dekabr oyidagi ish haqi shaklida hisoblangan daromad;
• 040-satrda - hisoblangan shaxsiy daromad solig'i.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 070-qatori ushlab qolingan soliq uchun mo'ljallangan, bu holda oshirilmaydi, chunki ushlab qolish 2018 yilda sodir bo'lgan (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 5 dekabrdagi № 28-sonli xati). BS-4-11/23138). 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limida 2018 yil yanvar oyida to'langan dekabr oyidagi ish haqini umuman ko'rsatmang (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 29 noyabrdagi BS-4-11-sonli xati) 22677).

2018-YIL YANVAR OYI DEKABR OYI HAQIDA XULOSA

2018 yil yanvar oyida chiqarilgan dekabr oyi uchun ish haqi 2017 yil uchun 6-NDFLning 1-bo'limida va 2018 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitobning 1 va 2-bo'limlarida ko'rsatilgan. Keling, tushuntiramiz: siz 2017 yil dekabr oyida ish haqi ko'rinishidagi daromadni tan oldingiz va dekabr oyida shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqdingiz. Shuning uchun, yillik hisob-kitobning 1-bo'limining 020 va 040-satrlarida ko'rsating. Va shaxsiy daromad solig'i 2018 yil yanvar oyida ushlab qolindi, 2018 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitobning 1-bo'limining 070-qatoridagi summani aks ettiring. Bu Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 5 dekabrdagi BS-4-11 / 23138-sonli xati bilan tasdiqlangan. Eslatib o'tamiz, avvalroq Federal Soliq xizmati vakillari 2016 yil 25 fevraldagi BS-4-11/3058-sonli maktubida birinchi chorak uchun to'lovni faqat 2-bo'limda ko'rsatishni maslahat berishgan. Lekin bu tartibiga zid soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/ 450-son.

San'at bo'yicha soliq to'lash muddati bo'lsa. 226 НК наступит в 1 квартале 2018 года, то показывать доход в разделе 2 не надо, даже если вы отразили его в разделе 1. Так, например, не надо включать в раздел 2 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года зарплату за декабрь, выплаченную yanvarda. Keling, bir misol keltiraylik.

Dekabr uchun ish haqi - 570 000 rubl, shaxsiy daromad solig'i - 74 100 rubl, 01/09/2018 dekabr oyining ikkinchi yarmi uchun ish haqi to'landi va shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazildi.

2-bo'limda dekabr oyi uchun ish haqi 2018 yilning 1-choragi uchun 6-NDFLda aks ettiriladi.

Sentyabr oyining maoshlari oktyabr oyida to'langan

Sentyabr oyi uchun ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashning oxirgi muddati - 2017 yil oktyabr. Shuning uchun, to'qqiz oyni hisoblashda buxgalter bu to'lovni faqat 1-bo'limda ko'rsatdi. Endi bu miqdorlarni 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLga o'tkazish kerak.

2017 yil uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limida oktyabr oyida to'langan sentyabr oyi uchun ish haqini ko'rsatishingiz kerak. Faraz qilaylik, sentabr oyining maoshi 10 oktabrda berilgan. Hisobchi misolda ko'rsatilganidek, 6-NDFL yillik hisob-kitobining 2-qismini to'ldiradi.