Aizpildiet 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarāciju. Kā atspoguļot atvaļinājuma naudu

Nodokļu aģenti ir pieraduši katru gadu nodokļu dienestam iesniegt veidlapu 2-NDFL. Viņi vienmēr to dara ne vēlāk kā 1. aprīlī, atskaitot par iepriekšējo gadu. Kopš 2016. gada sākuma ir parādījies nopietns jauninājums: papildus regulārām atskaitēm uzņēmumiem bija jāiesniedz vēl viens obligāts dokuments - 6-NDFL formā. Tātad, Kāpēc tika ieviests 6-NDFL?? Kāpēc tas tiek izmantots?

Kāpēc tas ir vajadzīgs?

Atgādināsim, ka šis aprēķins ir papildinājums esošajam 2-NDFL sertifikātam. Un veidlapā 6-NDFL ir dati par to, cik liels nodoklis tika uzkrāts un ieturēts no darbiniekiem par labu valsts budžetam.

Atšķirībā no 2-NDFL, jaunais pārskats parāda informāciju nevis par katru darbinieku, bet gan par visu organizāciju. Tas tiek nodots katru pārskata gada ceturksni.

Nodokļu inspektoru kontroles palielināšana pār uzņēmēju un organizāciju iesniegto atskaišu sagatavošanu ir Kāpēc jums ir nepieciešams 6-NDFL?. Ar tās palīdzību atbildīgās personas pārbauda šādus parametrus:

• vai dokuments ir aizpildīts pareizi;
• vai nepieciešamā informācija ir pilnībā atspoguļota;
• vai nodokļu aģents noteiktajos termiņos aprēķināja un ieturēja iedzīvotāju ienākuma nodokli no darbinieku algas utt.?

Kur dabūt

6-NDFL ieviesa Krievijas nodokļu dienests. Visa informācija par to ir 2015. gada 14. oktobrī pieņemtajā kārtībā. Aprēķina forma ir tāda pati. Ja nodokļu aģents nezina, kur iegūt 6-NDFL, viņam ir jāatsaucas uz šo normatīvo dokumentu. Proti, uz tās pirmo pieteikumu.

Jaunajā pārskatā ir vairākas daļas:

Kas īrē

6-NDFL iesniegšana ir nodokļu aģentu atbildība. Runa ir par tiem, kuru biznesā strādā algoti darbinieki. Tas attiecas uz šādām darba devēju kategorijām:

• organizācijām.

Nodokļu aģentu rīcības pareizības pārbaude – tāpēc nāca klajā ar 6-NDFL. Šie pārskati tiek iesniegti nodokļu dienestam uzņēmējdarbības vietā. Individuālie uzņēmēji to dara savā reģistrācijas vietā.

Kad to ņemt

6-NDFL jāiesniedz nodokļu dienestam pirms mēneša beigām pēc katra ceturkšņa, ja vien termiņš nav nedēļas nogalē vai brīvdienā.

6-NDFL veidlapas veidni un instrukcijas dokumenta aizpildīšanai regulē Federālā nodokļu dienesta rīkojumi. Veidlapa tiek izmantota kopš 2016. gada un tiek iesniegta nodokļu iestādēm reizi ceturksnī. Šajā materiālā mēs pastāstīsim par 6-NDFL aizpildīšanas instrukcijām (pašreizējais izdevums 2019. gadā).

Ziņojuma mērķis

Pienākums aizpildīt un iesniegt nodokļu iestādei ienākuma nodokļa aprēķinus nodokļu aģentiem radās pēc tam, kad Federālais nodokļu dienests izdeva rīkojumu Nr. ММВ-7-11/450, datēts ar 2015. gada 14. oktobri. Veidlapa 6-NDFL, aizpildīšanas instrukcijas un pati veidlapa ir ietverta normatīvā akta 2. pielikumā.

Papildu pārskata dokumenta ieviešanas nepieciešamības pamatojums ir saistīts ar instrumentu palielināšanu, lai uzraudzītu dažādu nodokļu aģentu kategoriju iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzkrāšanas, ieturēšanas un pārskaitīšanas pareizību. Šis dokuments palīdz izsekot pilnīgumam. darba devēju nodokļu saistību izpilde.

2018. gada 26. martā stājās spēkā rīkojums ar jauno veidlapu 6-NDFL, kas arī aktualizēja atskaites aizpildīšanas instrukcijas. Galvenie jauninājumi saistīti ar to, ka kopš 2018. gada ir ieviesta norma: ja juridiskā persona līdz reorganizācijas beigām nav iesniegusi 6 iedzīvotāju ienākuma nodokli, tas jādara tiesību pārņēmējam. Iemesls: Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 17. janvāra rīkojums Nr. ММВ-7-11/18.

Kas ir mainījies 6-NDFL kopš 2018. gada 26. marta

Korekcija skāra aprēķina titullapu, kā arī 6-NDFL aizpildīšanas kārtību.

Papildus tīri tehniskiem grozījumiem titullapā ir pievienotas šādas rindiņas:

• reorganizācijas (likvidācijas) formas kodekss;
• Reorganizētās organizācijas TIN/KPP.
• Abas šīs rindas būs jāaizpilda pārņēmējām organizācijām, iesniedzot 6-NDFL par reorganizēto uzņēmumu, ja tai pašai nebija laika to izdarīt pirms reorganizācijas pabeigšanas (Nodokļu kodeksa 230. panta 5. punkts). Krievijas Federācija).

Ja organizācija tiek likvidēta, tai būs jāaizpilda tikai rinda “Reorganizācijas (likvidācijas) formas kods”, tajā norādot kodu “0”. Likvidētās organizācijas rindā “Reorganizētās organizācijas TIN/KPP” jāievieto domuzīmes (Federālā nodokļu dienesta vēstule ar 01.02.2018. Nr. GD-4-11/1804). Svītras abās jaunajās rindās jāievieto uz visiem nodokļu aģentiem, kuri nav iesaistīti reorganizētā uzņēmuma likvidācijā vai 6-NDFL iesniegšanā.

Kas attiecas uz 1. sadaļu “Vispārīgie rādītāji” un 2. “Faktiski saņemto ienākumu un ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa datumi un summas”, tie palika kā līdz šim.

Reģistrācijas noteikumi un kontroles attiecību piemērošanas kārtība starp dažādiem rādītājiem 6-NDFL ir noteikta Federālā nodokļu dienesta rīkojuma 2. pielikumā. Pati veidlapa uzrādīta 1.pielikumā. Dokuments ir vienots, tam piešķirts koda apzīmējums 1151099.

Veidlapas aizpildīšana tiek uzskatīta par obligātu visiem nodokļu aģentiem. Strukturāli veidlapa ir sadalīta šādos blokos:

1. Pirmā lapa ir titullapa; tās slejās ir informācija, kas identificē nodokļu aģentu un periodu, par kuru informācija tiek sniegta. Norādījumos 6-NDFL aizpildīšanai par pusgadu kā pārskata periodu ir jānorāda tieši pusgads, nevis 2. ceturksnis. Šī prasība ir saistīta ar nepieciešamību atspoguļot datus pēc uzkrāšanas principa no kalendārā gada 1. datuma.
2. Sadaļa Nr.1. Tas nodrošina vispārīgas vērtības galvenajiem rādītājiem - uzkrātajiem un izmaksātajiem ienākumiem, ienākuma nodokļa apmēru un piemērotajiem nodokļu atvieglojumiem. Aprēķinos 6-NDFL aizpildīšanas instrukcijās ir jāiekļauj aizpildīto sadaļu skaits, kas atbildīs piemēroto nodokļu likmju skaitam.
3. 2. sadaļa tika izveidota, lai atspoguļotu ienākumu un iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas, par kurām faktiski veikti pārskaitījumi.

Aizpildīšanas noteikumi 2019

Visas 6-NDFL sadaļas ir obligātas, aprēķinos ietilpst:

• titullapa;
• 1. sadaļa “Vispārīgie rādītāji”;
• 2.sadaļa “Faktiski saņemto ienākumu un ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa datumi un summas”.

Sastādiet 6 iedzīvotāju ienākuma nodokli pēc uzkrāšanas principa: par pirmo ceturksni, par sešiem mēnešiem, par 2019. gada 9 mēnešiem un par gadu. Lai to izdarītu, ņemiet informāciju no iedzīvotāju ienākuma nodokļa reģistriem.

Aizpildīšanas algoritms

Aizpildot iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķina rindas, ir jāievada rādītāju vērtības kumulatīvi visam pārskata periodam.

Lai izprastu grāmatvedības summu piešķiršanas nianses konkrētai kolonnai, ieteicams pilnībā izpētīt Federālā nodokļu dienesta rīkojuma noteikumus. Norādījumi 6-NDFL aizpildīšanai ar piemēru skaidri parāda, kā darbojas kontroles attiecību noteikums, bez kura regulatīvā iestāde veidlapu nepieņems. Soli pa solim rīcības plāns:

1. Grāmatvedības reģistru reģistrēšana un darba samaksas maksājumu bilanču uzrādīšana, uzkrājumi par labu privātpersonām, maksājumi, attiecībā uz kuriem uzņēmums darbojas kā nodokļu aģents.
2. Vispārējās nodokļa bāzes atvasināšana, ienākumu un nodokļu diferencēšana pēc kritērija “aprēķināts/ieturēts”.
3. Informācijas ievadīšana ziņojuma veidlapā.

Gatavajā dokumentā nedrīkst būt tukšas kolonnas. Instrukcijas 6-NDFL, paraugu aizpildīšanai nosaka prasības domuzīmju (teksta satura vietā) un nulles (ciparu vērtību vietā) ievietošanai šūnās bez skaitliskiem datiem. Veidlapu nav atļauts drukāt uz vienas lapas abām pusēm.

6-NDFL - darba devēju ceturkšņa pārskati par aprēķinātajām un ieturētajām iedzīvotāju ienākuma nodokļa summām. Veidlapa 6-NDFL tika ieviesta ar 2015. gada 2. maija federālo likumu Nr. 113-FZ.

Visiem darba devējiem veidlapa jāiesniedz nodokļu inspekcijā: uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem, kuriem ir darbinieki. Tas neatceļ ienākumu apliecību iesniegšanu. 6-NDFL parāda uzkrāto un ieturēto nodokli kopumā, 2-NDFL parāda nodokli katram darbiniekam.

Viss par veidlapas 6-NDFL aizpildīšanu ir atrodams šajā materiālā.

Veidlapa 6-NDFL

Pārskata veidlapa 6-NDFL formā tika apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 14. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11-450@.

Aprēķina forma būtiski neatšķiras no nodokļu deklarācijām. Tas sastāv no titullapas un divām sadaļām, kurās atspoguļota kopējā nodokļa summa un tās aprēķins, kā arī atskaitījumi, ienākumu summas ar samaksas datumiem un ieturētā nodokļa summas.

Konkrētā uzņēmuma aprēķinā var būt vairāk nekā divas lapas, piemēram, ja darbinieku ienākumi tiek aplikti ar dažādām likmēm (ir rezidenti un nerezidenti). Vai arī, ja uzņēmumam nav pietiekami daudz rindu, lai aizpildītu ienākumus ar maksājuma datumiem, ir jāaizpilda vairākas sadaļas ar nodokļu aprēķiniem vai ar izmaksātajiem ienākumiem.

Veidlapa 6-NDFL: paraugs

Piezīme!

Ar pārskatu sagatavošanu par 2017. gadu tiek ieviesta jauna aprēķina forma 6-NDFL. Grozītais projekts, ko sagatavojis Federālais nodokļu dienests, ir publicēts regula.gov.ru.

Veidlapa 6-NDFL tiek iesniegta nodokļu dienestam organizācijas vai individuālā uzņēmēja reģistrācijas vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts). Ja uzņēmumā ir atsevišķas nodaļas, tad pārskats jāiesniedz uzreiz vairākām pārbaudēm.

6-NDFL nodokļu birojs uzņēmuma atrašanās vietā ietver galvenā biroja darbinieku ienākumus un nodokļus. Un maksājumi departamenta darbiniekiem ir norādīti atsevišķos aprēķinos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 4. punkts, 2. punkts).

Ja kāds strādā nodaļā un galvenajā birojā, ienākumi un nodokļi tiek norādīti dažādos aprēķinos atkarībā no nostrādātā laika (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 29. marta vēstule Nr. 03-04-06/55 un Krievijas Federālais nodokļu dienests, 2010. gada 14. oktobris Nr. ShS-37-3/13344).

Ja uzņēmums aprēķinu nosūtīja uz galvenā biroja, nevis filiāles inspekciju, ir jānosūta pārskata oriģināls filiālei. Tiesa, inspektori var jums piemērot naudas sodu par tāmju neiesniegšanu. Tad ir vērts paskaidrot, ka visa informācija par filiāles darbiniekiem ir iekļauta 6-NDFL galvenajam birojam. Tas nozīmē, ka atskaite ir iesniegta, kaut arī citai pārbaudei.

Ja, piemēram, divus uzņēmuma birojus apkalpo viena pārbaude, bet tiem ir dažādi OKTMO, jums jāiesniedz 6-NDFL par katru nodaļu. Šis noteikums ir spēkā pat tad, ja uzņēmums un nodaļa ir reģistrēti vienā inspekcijā. Ja uzņēmums veic vienu aprēķinu, tad inspektori jums uzliks naudas sodu vismaz 1000 rubļu apmērā par otrā neiesniegšanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. panta 1.2. punkts).

Tiesā sodu nevarēs atcelt, tiesneši atbalsta nodokļu iestādes (Tālo Austrumu apgabala šķīrējtiesas 06.03.2016. Nr. F03-2355/2016).

Detalizētu 6-NDFL aizpildīšanas procedūru skatiet tālāk.

Kā aizpildīt 6-NDFL

Aprēķina aizpildīšanas un iesniegšanas kārtība apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015.gada 14.oktobra rīkojumu Nr.ММВ-7-11/450@ (2.pielikums).

6-NDFL aizpildīšana rada zināmas grūtības, jo atskaite par organizāciju kopumā ir jāsastāda pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma. Tāpēc ir iespējamas kļūdas un neprecizitātes. Mēs sīkāk paskaidrosim, kas un kā atspoguļots katrā aprēķina sadaļā.

1. sadaļas aizpildīšana 6-NDFL

Aprēķinātā un ieturētā nodokļa kopējā ienākumu summa ir jāatspoguļo 1. sadaļas rindās 020-040, 070. Ja ienākumi tika aplikti ar dažādām likmēm (piemēram, 13 un 30%), tad par katru ir jāaizpilda atsevišķi 1. sadaļas 010-040 rindas.

Šādas rindas parāda:

• 030 - atskaitījumu summa, kas aplikta ar 13% likmi, izņemot dividendes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 1. punkts, 210. panta 3. punkts).
• 060 - to personu skaits, kurām tika izmaksāti ienākumi. Ja darbinieks ceturkšņa laikā strādāja par darbuzņēmēju vai pameta darbu, bet pēc tam atgriezās, viņš tiek ieskaitīts tikai vienu reizi.

Veidlapa ir jāiesniedz, pat ja tā ir nulle. Šajā gadījumā pirmajā kolonnā, kas rezervēta algai vai nodokļiem, jāievieto nulle, bet visās pārējās šūnās - domuzīmes.

2. sadaļas aizpildīšana 6-NDFL

6-NDFL ziņojuma 2. sadaļā visi ienākumi jāsadala pēc datuma:

• faktiskās saņemšanas datums;
• iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datums;
• nodokļu samaksas termiņš.

Alga . Algas faktiskās saņemšanas datums ir tā mēneša pēdējā diena, par kuru tā tika uzkrāta (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts). Tāpēc 100. rindā jums jāpieraksta 31. (30.) numurs, pat ja šī diena iekrīt nedēļas nogalē. Šis datums neietekmē saglabāšanas rīkojumu. Nodoklis ir jāietur, kad nauda faktiski tiek izsniegta, un jāpārskaita nākamajā dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts).

Atvaļinājums un slimības atvaļinājums . Ja darbinieks saņem atvaļinājuma naudu 2017. gadā, tad 100. un 110. rindā ienākumu saņemšanas datums būs vienāds - naudas izmaksas datums. Bet 120 pārskaitīšanas termiņš būs cits. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par atvaļinājuma naudu jāpārskaita tā mēneša pēdējā dienā, kurā uzņēmums to izsniedza (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts). Ja šī diena iekrīt nedēļas nogalē, termiņš tiek pārcelts uz pirmo darba dienu.

Vispārīgi noteikumi 6-NDFL aizpildīšanai

Kā atspoguļot ienākumus natūrā 6-NFDL . Nodoklis, ko uzņēmums nevarēja ieturēt, ir jāuzrāda 080. rindā 6-NDFL. Šis noteikums ir spēkā, ja uzņēmums līdz gada beigām neiemaksā individuālo naudu.

Iepriekš Federālais nodokļu dienests uzskatīja, ka faktiskie datumi ir jāatspoguļo 110 un 120, pat ja uzņēmums nevarēja ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli (2016. gada 25. februāra vēstule Nr. BS-4-11/3058@). Bet 6-NDFL formāts neļāva rakstīt nulles rindās 100-120. Nodokļu iestādes programmu pabeidza tikai otrajā ceturksnī (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 25. aprīļa vēstule Nr. 11-2-06/0333@). Ja uzņēmums izmantoja faktisko datumu iestatīšanu, tā nav kļūda. Pārskati nav jāatjaunina.

Kāda summa ir jāatspoguļo rindā 030 6-NDFL . Šeit jānorāda atskaitījumi, kas darbiniekam tika veikti pārskata periodā. Piemēram, atskaitījumi par bērniem, īpašuma iegāde, samaksa par izglītību un ārstēšanu. Ja uzņēmums sniedza finansiālu palīdzību, kas pārsniedz 4000 rubļu, tad rindā 030 jānorāda neapliekamais limits 4000 rubļu apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 28. punkts). Pie 110 un 120 ievietojiet "00.00.0000". Tā domā arī Federālais nodokļu dienests (2016. gada 20. jūnija vēstule Nr. BS-4-11/10956@).

Kā aizpildīt 070 un 080 rindu, ja uzņēmums vienā mēnesī izsniedza algas un citā mēnesī . Federālais nodokļu dienests vairākkārt ir skaidrojis, ka 070. rindā ir jāievieto 0, ja uzņēmums vienā mēnesī uzkrāja algas un izmaksāja to citā (2016. gada 1. jūlija vēstule Nr. BS-4-11/11886@). Daži uzņēmumi precizējumu uztvēra burtiski un iepriekšējo periodu aprēķinos 070. rindā ierakstīja nulles, lai gan tie ieturēja nodokli. Tā ir kļūda, tāpēc aprēķins ir jāprecizē. Pretējā gadījumā nodokļu iestādes jums uzliks naudas sodu 500 rubļu apmērā par nepatiesu informāciju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1. pants).

Kā atspoguļot darbinieka jubilejas prēmiju. Brīvdienu piemaksa nav darba alga, tāpēc 100.rindā ir jāieraksta diena, kad piemaksa tika piešķirta, nevis mēneša pēdējā diena.

100. rindā norāda datumu, kad darbinieks nav saņēmis ienākumus . Kolēģi sūdzējās, ka grāmatvedības programmās 100. rindu vienmēr ieliek tajā dienā, kad nauda faktiski tika izsniegta. Lai gan pēc koda jāpieraksta ienākumu saņemšanas datums. Ja norādīti nepareizi datumi, nepieciešams 6-NDFL skaidrojums.

Piemēram, algas ienākumu saņemšanas datums vienmēr ir mēneša pēdējā diena. Un, ja darbinieks aiziet, tad tā mēneša pēdējā darba diena, par kuru uzņēmums uzkrāja algu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts). Dienai, kad darbinieks saņēma naudu, nav nozīmes.

120. rindā ir norādīts nodokļa samaksas datums, nevis termiņš saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu. . Kļūda rodas uzņēmumiem, kas kavē nodokļus. Tie īpaši nosaka nodošanas datumu, lai nodokļu iestādes neaprēķina soda un soda naudas.

Inspektori viegli atradīs defektu. 120. rindas aizpildīšanai ir tikai divas iespējas. Šeit tiek aizpildīts iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš. Darba samaksai šī ir nākamā diena pēc maksājuma veikšanas, bet atvaļinājuma naudas un pabalstu gadījumā tā ir mēneša pēdējā diena. Vēlāks datums var būt tikai vienā gadījumā – ja termiņš iekrīt nedēļas nogalē. Tad tas tiek pārcelts uz nākamo darba dienu. Citos gadījumos jums vajadzētu sagatavot šķīdinātāju.

Kā piemēru 6-NDFL aizpildīšanas procedūra

1. sadaļā 6-NDFL ir jāatspoguļo par pārskata periodu uzkrātie maksājumi fiziskām personām, atskaitījumi un iedzīvotāju ienākuma nodoklis. 2. sadaļā ir iekļautas algas un citi maksājumi darbiniekiem.

Apskatīsim arī trīs visbiežāk sastopamos jautājumus, kas rodas 6-NDFL aprēķina dokumenta audita laikā.

Atskaitījumi 030. sadaļā ir lielāki nekā ienākumi 020. rindā . Atskaitījumi 030. rindā nedrīkst pārsniegt ienākumus (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 10. marta vēstule Nr. BS-4-11/3852@). Ja uzņēmums ierakstīja vairāk, tā ir kļūda. Šāda defekta dēļ uzņēmums varētu nepareizi aprēķināt nodokli rindā 040. Tāpēc jāiesniedz grozījums un paskaidrojumos jāieraksta, kāpēc radusies kļūda.

Kartē samaksātais nodoklis ir mazāks par 6-NDFL ieturēto nodokli . Inspektori pārbaudīs, vai ieturētais nodoklis aprēķina 070. rindā nepārsniedz faktisko nodokli, kas pārskaitīts par gadu. Nodokļu iestādes uzskaitīto iedzīvotāju ienākuma nodokli ņems no budžeta norēķinu kartes. Attiecības var nenotikt divu iemeslu dēļ:

1. nodoklis nav samaksāts laikā;
2. pārskatā ieturētā nodokļa summa ir pārspīlēta.

Jebkurā gadījumā nodokļu amatpersonas prasīs paskaidrojumus. Ja aprēķinos ir kļūda, lūdzu, precizējiet to.

Skaidrojumā mainīti datumi un summas . Inspektori pārbaudīs ne tikai rādītājus primārajā aprēķinā, bet prasīs arī skaidrojumu, kāpēc precizētajā aprēķinā mainījušies datumi vai summas. Piemēram, ja tiek mainīti iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas datumi 120 vai ieturētā nodokļa pārskaitīšanas datumi 070.

Paskaidrojumos jānorāda, kāpēc rādītāji ir laboti. Piemēram, kļūdas dēļ 120. rindā ir ierakstīta nedēļas nogale, nevis darba diena, un 070 ir nepareizi aizpildīts nodoklis, kas faktiski netiek ieturēts.

6-NDFL: taksācijas periods

6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskata periodi ir 1.ceturksnis, pusgads, 9 mēneši. 6-NDFL nodokļu periods ir gads.

Katram periodam ir kodi (skatīt tabulu zemāk). Pārskata titullapā jānorāda atbilstošais kods.

No 2016. gada 1. janvāra nodokļu aģentiem tika ieviesta jauna ceturkšņa pārskata forma: Nodokļu aģenta aprēķināto un ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu aprēķins (veidlapa 6-NDFL) (apstiprināta). Apskatīsim veidlapas 6-NDFL aizpildīšanas procedūru konkrētās situācijās.

Tas, kas būtiski atšķir jauno veidlapu no parastajiem 2-NDFL sertifikātiem, ir tas, ka tā ir jāaizpilda kopumā visiem individuālajiem nodokļu maksātājiem, kuri saņēma ienākumus no nodokļu aģenta ().

Diemžēl Aprēķina aizpildīšanas kārtība pēc 6-NDFL veidlapas (k (turpmāk – Kārtība)) nesatur atbildes uz visiem jautājumiem, kas var rasties tā sagatavošanas laikā. Un, neskatoties uz to, ka Krievijas Federālais nodokļu dienests dažus no tiem jau ir izskaidrojis savās vēstulēs (no, no, no, no), “tukšas vietas” joprojām ir.

Apskatīsim, kādas pazīmes jāņem vērā, aizpildot aprēķinu veidlapā 6-NDFL, un kam jāpievērš uzmanība, sastādot to dažādās situācijās.

6-NDFL aizpildīšanas pamats

Aprēķins veidlapā 6-NDFL, tāpat kā 2-NDFL, tiek aizpildīts, pamatojoties uz nodokļu uzskaites reģistros esošajiem datiem (; Kārtības I sadaļas 1.1. punkts).

Varat arī izveidot īpašu reģistru (skat. paraugu zemāk), neaizmirstot apstiprināt tā formu kā grāmatvedības politikas pielikumu. Turklāt šādā reģistrā jāietver visa informācija, kas nepieciešama, lai aizpildītu 6-NDFL (iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzkrāšanas, pārskaitīšanas un ieturēšanas datumus skatiet atsauces tabulā).

Kad par dažādiem ienākumu veidiem ieturēt un pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli

Veidlapas 6-NDFL 1. sadaļas aizpildīšana

6-NDFL veidlapas 1. sadaļu “Vispārīgie rādītāji” var iedalīt divos blokos.

Pirmajā no tām ir rindas no 010 līdz 050. Šis bloks tiek aizpildīts atsevišķi katrai nodokļa likmei. Tas ir, ja organizācijā strādā gan rezidenti, gan nerezidenti darbinieki, 010. līdz 050. rinda ir jāaizpilda divas reizes: gan ar likmi 13 procenti, gan ar likmi 30 procenti. 010.rindā norādīta atbilstošā nodokļa likme (13, 15, 30 vai 35%).

020.rindā atspoguļo kopējo ar 010.rindā norādīto nodokļa likmi aplikto ienākumu summu.

Rinda 030 norāda kopējo nodokļu atskaitījumu summu, ne tikai standarta, bet arī sociālo, īpašuma un profesionālo. Tajā pašā rindā tiek ņemtas vērā ienākumu summas, kas nav apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli saskaņā ar.

040. rindā atspoguļota aprēķinātā nodokļa summa:

Aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa = (uzkrāto ienākumu summa (020. rinda) – nodokļu atskaitījumu summa (030. rinda)) x nodokļa likme (010. rinda)

050.rindā norāda fiksēto avansa maksājumu summu, kas pieņemta aprēķinātā nodokļa summas samazināšanai no taksācijas perioda sākuma.

040. un 045.rindā norāda no šīs summas aprēķināto dividenžu un iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu.

No 060. līdz 090. rindai ir 1.sadaļas otrais bloks un, neatkarīgi no piemērojamām nodokļa likmēm, tās tiek aizpildītas tikai vienu reizi, tās pirmajā lapā (Kārtības 3.2.punkts).

060.rindā norāda kopējo fizisko personu skaitu, kuras taksācijas periodā guvušas ar nodokli apliekamus ienākumus. Atlaižot un pieņemot darbā vienu un to pašu fizisko personu tajā pašā taksācijas periodā, fizisko personu skaits netiek koriģēts (Kārtības 3.3.punkts). Ja viena persona saņem ienākumus, kas apliekami ar dažādām nodokļa likmēm, tad šajā gadījumā viņš tiek skaitīts kā viena persona.

PIEMĒRS Aizpildot aprēķinu veidlapā 6-NDFL par pirmo ceturksni, rindā 060 tika deklarēti 5 cilvēki. Maijā darbu pameta 2 cilvēki, jūnijā darbā pieņemti 3 cilvēki, no kuriem viens no iepriekš pametušo vidus. To personu skaits, kuras saņēma ienākumus, kas jāatspoguļo veidlapā 6-NDFL par sešiem mēnešiem rindā 060, būs 6 cilvēki (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Darbinieks, kurš pamet un atgriežas, kustībā netiek ņemts vērā.

070. rindā jānorāda kopējā ieturētā nodokļa summa.

080.rindā norādīta aprēķinātā, bet nez kāpēc neieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa.

090.rindā ir jāatspoguļo nodokļa summa, kas tika atgriezta nodokļu maksātājiem saskaņā ar.

Veidlapas 6-NDFL 2. sadaļas aizpildīšana

Atšķirībā no 1. sadaļas, kas tiek aizpildīta ar kopējo summu no gada sākuma, 6-NDFL veidlapas 2. sadaļā “Faktiski saņemto ienākumu un ieturētā ienākuma nodokļa datumi un summas” ir iekļauti tikai tie rādītāji, kas ir sastādīti pēdējā trīs mēneši no pārskata perioda ( ).

Lai to pareizi aizpildītu, jāņem vērā šādas funkcijas:

• 100. rinda tiek aizpildīta, pamatojoties uz (atcerieties, ka, sākot ar jauno gadu, gan algām, gan komandējuma kompensācijām šī ir mēneša pēdējā diena);
• 110. rindu aizpilda, ņemot vērā noteikumus un (šajā rindā norādītais datums ir atkarīgs no izmaksātā ienākuma veida un tam jāatbilst dienai, kurā jāietur aprēķinātais nodoklis ());
• 120.rindā norāda datumu atbilstoši noteikumiem un ne vēlāk kā līdz kuram jāpārskaita iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa (). Tas ir, vai nu nākamajā dienā pēc ienākuma izmaksas dienas nodokļu maksātājam, vai tā mēneša pēdējā datumā, kurā tika izmaksāts slimības atvaļinājums un atvaļinājuma nauda, ​​un maksājumu gadījumā par darījumiem ar vērtspapīriem – agrākais no turpmākajiem datumiem :

• attiecīgā taksācijas perioda beigu datums;
• pēdējā termiņa beigu datums atbilstoši līguma sākuma datumam, uz kura pamata nodokļu aģents izmaksā nodokļu maksātājam ienākumus, attiecībā uz kuriem viņš ir atzīts par nodokļu aģentu;
• naudas līdzekļu izmaksas datums (vērtspapīru pārvedums).

Kopējo ienākumu summu (neatņemot ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu) atspoguļo 130.rindā, bet no šī ienākuma ieturētā nodokļa summu - 140.rindā.

Ja dažādiem ienākumu veidiem, kuriem ir vienāds faktiskās saņemšanas datums, nodokļu samaksas termiņi atšķiras, 100.-140.rinda jāaizpilda par katru nodokļa samaksas termiņu atsevišķi.

2.sadaļas aizpildīšana gadījumā, ja ienākumi tiek uzkrāti vienā periodā un izmaksāti citā

Parasti nodokļu aģentam ir pienākums pārskaitīt nodokļa summu ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākuma izmaksas. Izņēmums ir tikai pagaidu invaliditātes pabalstiem (tostarp pabalstiem par slima bērna kopšanu) un atvaļinājuma naudai. No šiem maksājumiem ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāpārskaita ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā datumā, kurā tie tika samaksāti ().

Līdz ar to, ja, piemēram, 2016. gada marta alga tiks izmaksāta aprīlī, attiecīgi iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiks ieturēts un pārskaitīts aprīlī. Šajā sakarā 1. sadaļā uzkrāto ienākumu summa tiks atspoguļota veidlapā 6-NDFL par pirmo ceturksni, un 2. sadaļā šī darbība tiks atspoguļota tikai tiešajiem algu maksājumiem darbiniekiem, tas ir, Aprēķinos. 6-NDFL veidlapā 2016. gada pirmajam pusgadam ( ).

Apskatīsim, kādi datumi šajā gadījumā jānorāda, aizpildot 6-NDFL ar piemēru.

PIEMĒRS 1. Darba samaksa par martu darbiniekiem izmaksāta 5.aprīlī, iedzīvotāju ienākuma nodoklis pārskaitīts 6.aprīlī. Darbība ir atspoguļota 1. ceturkšņa aprēķina 6-NDFL veidlapas 1. sadaļā, savukārt nodokļu aģents neatspoguļo darbību 2. sadaļā par 2016. gada 1. ceturksni. Šī darbība tiks atspoguļota, tieši izmaksājot darbiniekiem algas. , tas ir, Aprēķinos 6.veidlapā- Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par 2016.gada pirmo pusgadu šādi: – 100.rindā norādīts datums 31.03.2016.; – 110. rindā – 04.05.2016.; – 120. rindā – 04.06.2016.; – 130. un 140.rindā – attiecīgie kopējie rādītāji. 2. Slimības lapa par martu tika izmaksāta 5.aprīlī. Aprēķina veidlapas 6-NDFL 2. sadaļā 2016. gada 1. pusgada darbība tiks atspoguļota šādi: – 100. rindā norādīts 04/05/2016; – 110. rindā – 04.05.2016.; – 120. rindā – 30.04.2016.; – 130. un 140.rindā – attiecīgie kopējie rādītāji.

6-NDFL aizpildīšana gadījumā, ja darbinieki saņem dāvanas un materiālo palīdzību

Ar iedzīvotāju ienākuma nodokli neapliek ienākumus, kas nepārsniedz 4000 rubļu, ko fiziskās personas saņēmušas taksācijas periodā, piemēram, dāvanu, materiālās palīdzības veidā (). Ja nodokļu aģents saviem darbiniekiem izmaksā šādus ienākumus apmērā, kas nepārsniedz noteikto normu, nav pienākuma aprēķināt un ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Bet šis apstāklis ​​neatbrīvo viņu no pienākuma šīs summas atspoguļot ne tikai nodokļu reģistrā, bet arī 6-NDFL. Ņemot vērā, ka gada laikā nodokļu aģents var atkārtoti izmaksāt savam darbiniekam ienākumus, kas var tikt daļēji atbrīvoti no nodokļa, šāda uzskaite palīdzēs izvairīties no kļūdām nodokļa apmēra aprēķinā.

PIEMĒRS 2016. gada februārī darbiniekam tika sniegta finansiāla palīdzība 2000 rubļu apmērā. 2016. gada maijā tam pašam darbiniekam atkal tika sniegta finansiāla palīdzība 10 000 rubļu apmērā. Aizpildot Aprēķinu veidlapā 6-NDFL par pirmo ceturksni, izmaksātā finansiālā palīdzība tiks atspoguļota: – rindā 020 – 2000 rubļi; - tiešsaistē 030 - 2000 rub. Aizpildot Aprēķinu veidlapā 6-NDFL par sešiem mēnešiem, norādītie maksājumi tiks atspoguļoti: – rindā 020 – 12 000 rubļu. (2000 + 10 000); - tiešsaistē 030 - 4000 rub.

Sniedzot dāvanas, kuru vērtība pārsniedz 4000 rubļu, jāņem vērā sekojošais.

Izmaksājot ienākumus nodokļu maksātājam natūrā (un par šādu ienākumu uzskatāms dāvinājums), nodoklis tiek ieturēts no jebkuriem ienākumiem, kas nodokļu maksātājam izmaksāti skaidrā naudā. Šajā gadījumā ieturētā nodokļa summa nedrīkst pārsniegt 50 procentus no skaidrā naudā izmaksātā ienākuma summas ().

Ņemot vērā šāda veida ierobežojumus, praksē nereti gadās, ka grāmatvedis nevar uzreiz pilnībā ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no dāvanas vērtības.

Tāpēc tas jādara pie nākamā skaidras naudas maksājuma. Ja nodokļa summa taksācijas periodā netiek ieturēta (piemēram, darbinieka atlaišanas gadījumā), tad šajā gadījumā nodokļu aģentam ne vēlāk kā līdz 1.martam nākamajā taksācijas periodam sekojošā gada 1.martā par to rakstiski paziņo nodokļu maksātājam un nodokļu iestādei.tā reģistrācijas vietā, paziņojumā norādot ienākumu summu, no kuras nodoklis netika ieturēts, un neieturēto nodokļa summu.

Pēc šādas informācijas iesniegšanas organizācijai beigsies nodokļu aģenta pienākumi. Pienākums maksāt nodokli šajā gadījumā tiks nodots fiziskajai personai (,).

Jeļena Titova, Juridisko konsultāciju dienesta GARANT eksperts, Nodokļu konsultantu palātas biedrs

Vai ir universāla instrukcija 6-NDFL aizpildīšanai par 2017. gada 4. ceturksni ar piemēriem? Nē, diemžēl šādas instrukcijas nav. Tāpēc grāmatvežiem rodas dažādi jautājumi, kas ir jāatšifrē. Kādi dati jāiekļauj aprēķinā, pamatojoties uz 2017. gada 4. ceturkšņa rezultātiem? Vai tiešām ir jāiesniedz 6-NDFL aprēķins par 2017. gada 4. ceturksni, izmantojot jauno formu? Kāds dokuments apstiprināja jauno veidlapu un kur to var lejupielādēt? Kā aprēķinā atspoguļot decembrī izmaksāto decembra algu? Kā uzrādīt algu par 2017. gada decembri, kas izmaksāta 2018. gada janvārī? Kā juridiskās personas var atspoguļot gada vai ceturkšņa prēmiju? Ko darīt ar decembrī apmaksātu decembra atvaļinājumu? Vai dati par oktobrī izmaksātajām septembra algām jāiekļauj 6-NDFL par 2017. gada 4. ceturksni? Apskatīsim konkrētus piemērus.

6-NDFL iesniegšanas termiņš 2017. gada 4. ceturksnim

Aprēķins veidlapā 6-NDFL tiek iesniegts Federālajam nodokļu dienestam, pamatojoties uz katra ceturkšņa rezultātiem. Apmaksas termiņš ir ne vēlāk kā ceturksnim sekojošā mēneša pēdējā diena. Taču iedzīvotāju ienākuma nodokļa gada pārskatu iesniegšanas termiņš ir atšķirīgs. Ikgadējais 6-NDFL aprēķins, pamatojoties uz 2017. gada rezultātiem, parasti ir jāiesniedz ne vēlāk kā 1. aprīlī nākamajā gadā pēc pārskata gada (Krievijas Nodokļu kodeksa 230. panta 3. punkts, 2. punkts). Federācija).

Ja 6-NDFL aprēķina iesniegšanas termiņš iekrīt nedēļas nogalē vai brīvdienā, tad pārskatus var iesniegt nākamajā darba dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. pants, 6.1 pants). 2018. gada 1. aprīlis ir svētdiena. Tāpēc 6-NDFL ikgadējais aprēķins par 2017. gada 4. ceturksni ir jānosūta Federālajam nodokļu dienestam ne vēlāk kā 2018. gada 2. aprīlī (šī ir darba pirmdiena).

Iesakām neatlikt 2017. gada aprēķina iesniegšanu līdz aprīlim. Aprīlī būs jāsagatavo 2018. gada pirmā ceturkšņa 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins. Tas būs jāiesniedz Federālajā nodokļu dienestā ne vēlāk kā 2018. gada 3. maijā.

Kam jāiesniedz 6-NDFL par 2017. gada 4. ceturksni

Visiem nodokļu aģentiem jāiesniedz ikgadējs aprēķins veidlapā 6-NDFL par 2017. gada 4. ceturksni (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts). Tie parasti tiek uzskatīti par darba devējiem (organizācijām un individuāliem uzņēmējiem), kas maksā ienākumus saskaņā ar darba līgumiem. Par nodokļu aģentiem var uzskatīt arī klientus, kuri izpildītājiem maksā atlīdzību saskaņā ar civillīgumiem.

Kādas summas ir atspoguļotas 6-NDFL par 2017. gada 4. ceturksni

Ikgadējā aprēķinā veidlapā 6-NDFL 2017. gadam jāiekļauj visi ienākumi, saistībā ar kuriem organizācija vai individuālais uzņēmējs ir atzīts par nodokļu aģentu. Šādi ienākumi ir, piemēram, darba samaksa, visa veida prēmijas, maksājumi saskaņā ar civiltiesībām, pabalsti, atvaļinājuma nauda, ​​dividendes.

Tomēr neapliekamie ienākumi saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantu aprēķinā nav jāuzrāda. Tajā pašā laikā ņemiet vērā to ienākumu īpatnības, kas nav apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli noteikto standartu ietvaros (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 1. augusta vēstule Nr. BS-4-11/13984).

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantā ir uzskaitīti ienākumi, kas ir apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli tikai daļēji (tas ir, ne pilnībā). Tās ir, piemēram, dāvanas un finansiāla palīdzība. 2017. gada 4. ceturkšņa 6-NDFL aprēķinā šādi maksājumi jāfiksē kā 2-NDFL izziņās: visa iemaksātā summa jāiekļauj ienākumos, bet neapliekamā daļa jāuzrāda kā nodokļu atskaitījumi.

Jaunā veidlapa 6-NDFL 2018. gadā: apstiprināta vai nē?

Vai jaunā 6-NDFL aprēķina forma ir apstiprināta kopš 2018. gada? Kura veidlapa ir jālejupielādē, lai aizpildītu “papīra” gada aprēķinu par 6-NDFL 2017. gada 4. ceturksnim? Vai ir apstiprināts jaunais formāts, kas nepieciešams maksājumu iesniegšanai elektroniski? Šāda veida jautājumi vienmēr rodas pirms kārtējo nodokļu pārskatu iesniegšanas.

Uz šī raksta sagatavošanas laiku (2018. gada 25. janvāris) jaunā veidlapa 6-NDFL aprēķināšanai aizpildīšanai un iesniegšanai Federālajā nodokļu dienestā par 2017. gada 4. ceturksni nav apstiprināta. Tāpēc sagatavojiet gada pārskatu 6-NDFL formā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 14. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/450. Šajā veidlapā nav veiktas nekādas izmaiņas. Jūs to izmantojāt visu 2017. gadu. 6-NDFL aprēķina veidlapā 2017. gada 4. ceturksnim ir iekļauts:

• titullapa;
• 1. sadaļa “Vispārīgie rādītāji”;
• 2.sadaļa “Faktiski saņemto ienākumu un ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa datumi un summas”.

Jau tagad droši zināms, ka 2018. gadā nodokļu iestādes būtiski neatjaunos aprēķina veidlapu atbilstoši 6-NDFL veidlapai. Un kopā ar to - elektroniskais formāts, aizpildīšanas un iesniegšanas noteikumi nodokļu inspekcijā. Ar izmaiņu projektu var iepazīties šeit:

Federālais nodokļu dienests ir atjauninājis svītrkodus un ieviesis laukus tiesību pārņēmējiem, kuri iesniedz 6-NDFL (tostarp precizējošu) par reorganizēto uzņēmumu. Tāpēc titullapas augšpusē viņiem jānorāda pārņēmējas organizācijas TIN un KPP. Pēdējam vajadzētu parādīties arī galvenajā laukā - “Nodokļu aģents”.

Kamēr šīs izmaiņas tiek reģistrētas Krievijas Tieslietu ministrijā un nav stājušās spēkā, varat aizpildīt un iesniegt 6-NDFL, izmantojot iepriekšējo veidlapu, kas apstiprināta ar Krievijas Nodokļu dienesta 2015. gada 14. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/450.

Titullapa

Sastādot 6-NDFL par 2017. gada 4. ceturksni, titullapas augšpusē ir jāatzīmē TIN, KPP un organizācijas saīsinātais nosaukums (ja nav saīsinājuma, pilns nosaukums). Ja nepieciešams iesniegt norēķinu par personām, kuras saņēmušas maksājumus no atsevišķas nodaļas, tad aizpildiet “atsevišķo” kontrolpunktu. Individuālajiem uzņēmējiem, juristiem un notāriem jānorāda tikai savs TIN.

Rindā “Koriģēšanas numurs” gadam atzīmē “000”, ja 2017. gada aprēķins tiek iesniegts pirmo reizi. Ja tiek iesniegts precizēts aprēķins, tiek atspoguļots atbilstošais korekcijas numurs (“001”, “002” utt.).

Rindā “Iesniegšanas periods (kods)” ievadiet 34 - tas nozīmē, ka iesniedzat ikgadējo 6-NDFL 2017. gadam. Ailē “Taksācijas periods (gads)” atzīmē gadu, par kuru iesniegts gada aprēķins, proti, 2017.gads.

Norādiet tās Federālā nodokļu dienesta nodaļas kodu, kurai tiek nosūtīts pārskats, un kodu rindā “Atrašanās vietā (grāmatvedība).” Šis kods parādīs, kāpēc jūs šeit iesniedzat 6-NDFL. Lielākā daļa nodokļu aģentu atspoguļo šādus kodus:

• 212 – iesniedzot izlīgumu organizācijas reģistrācijas vietā;
• 213 – iesniedzot aprēķinu organizācijas kā lielākā nodokļu maksātāja reģistrācijas vietā;
• 220 – iesniedzot izlīgumu krievu organizācijas atsevišķas nodaļas atrašanās vietā;
• 120 – individuālā uzņēmēja dzīvesvietā;
• 320 – uzņēmēja uzņēmējdarbības vietā UTII vai patentu nodokļu sistēmā.

Rindā “Es apstiprinu šajā aprēķinā norādītās informācijas precizitāti un pilnīgumu” norādiet:

• 1 – ja 6-NDFL aprēķinu paraksta pats nodokļu aģents vai viņa likumīgais pārstāvis (piemēram, individuālais uzņēmējs vai organizācijas vadītājs). Jums arī jānorāda nodokļu aģenta (viņa likumīgā pārstāvja) uzvārds, vārds, uzvārds;
• 2 – ja 6-NDFL aprēķinu paraksta pārstāvis ar pilnvaru. Šajā gadījumā jānorāda personas uzvārds, vārds, uzvārds vai pārstāvošās organizācijas nosaukums.

6-NDFL aprēķina 1. sadaļa par 2017. gada 4. ceturksni

6-NDFL 1. sadaļā par 2017. gada 4. ceturksni “Vispārīgie rādītāji” uzrāda kopējo uzkrāto ienākumu summu, nodokļu atskaitījumus un kopējo uzkrāto un ieturēto nodokļu summu par visu 2017. gadu.

Aprēķina 1.sadaļā iekļauti ienākumi, atskaitījumi un iedzīvotāju ienākuma nodoklis par tiem summās: par pirmo ceturksni, pusgadu, 9 mēnešiem, gadu pēc uzkrāšanas principa no 2017.gada sākuma (Nodokļa 230.panta 2.punkts). Krievijas Federācijas kodekss). Tāpēc 6-NDFL 1. sadaļā par 2017. gada 4. ceturksni ir jāatspoguļo kopsavilkuma rādītāji no 2017. gada 1. janvāra līdz 31. decembrim ieskaitot. Paņemiet aizpildāmo informāciju no iedzīvotāju ienākuma nodokļa reģistriem.

Lasi arī: Pārskatu iesniegšanas termiņi 2019. gadā: tabula grāmatvežiem

2017. gada 4. ceturkšņa 6-NDFL aprēķina 2. sadaļa

Gada pārskata 6-NDFL 2. iedaļā norādīts:

• iedzīvotāju ienākuma nodokļa saņemšanas un ieturēšanas datumi;
• Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktais termiņš iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšanai budžetā;
• faktiski saņemto ienākumu summu un ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli.

6-NDFL 2. sadaļā par 2017. gada 4. ceturksni ir jāatspoguļo informācija tikai par pēdējiem trim mēnešiem (2017. gada oktobris, novembris un decembris). Šajā gadījumā jāatspoguļo tikai tie maksājumi, kuriem šajā periodā iestājas nodokļa samaksas termiņš. Tāpēc 2. sadaļā īpaša uzmanība jāpievērš nodokļa samaksas un ieturējuma datumiem.

Ienākuma un iedzīvotāju ienākuma nodoklis 2. sadaļā ir jāuzrāda - sadalījumā pa datumiem - tikai par darījumiem, kas veikti 2017. gada oktobrī, novembrī un decembrī ieskaitot. 2. sadaļā neiekļaut 2018. gada darījumus.

Paskaidrosim, kā aizpildīt tabulas galvenās rindas:

Nerādīt atvaļinājuma naudu un pabalstus, kas izmaksāti 2017. gada decembrī, 2017. gada 6-NDFL 2. sadaļā. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš tiem ir 01.09.2018.

6-NDFL aizpildīšanas piemērs par 2017. gada 4. ceturksni

Tagad sniegsim piemēru 6-NDFL aprēķina aizpildīšanai 2017. gadam. Tas ir sastādīts, pamatojoties uz oficiālajām instrukcijām aprēķina aizpildīšanai.

Pieņemsim, ka uzņēmumā strādā 12 darbinieki. Par 2017. gadu tika uzkrātas algas, prēmijas, atvaļinājuma nauda un pagaidu invaliditātes pabalsti 3 584 692,69 RUB apmērā, un tika veikti atskaitījumi 43 200 RUB apmērā. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par visiem maksājumiem – 460 394 rubļi. Viss iedzīvotāju ienākuma nodoklis tika ieturēts un iemaksāts budžetā, izņemot iedzīvotāju ienākuma nodokli no decembra darba algas - 37 050 rubļu.

2017. gada janvārī tika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 36 400 rubļu apmērā. no algas par 2016. gada decembri - 283 600 rubļi, atskaitījums - 3 600 rubļi. Kopumā par 2017. gadu ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis bija 459 744 RUB. (460 394 rubļi – 37 050 rubļi + 36 400 rubļi).

2017. gada 4. ceturksnī tika izmaksāti:

• alga par septembra otro pusi 295 000 rubļu. – 10. oktobris. No tā no visas septembra algas tika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis - 69 914 rubļi. (visa alga par septembri - 545 000 rubļu), atskaitījums - 7 200 rubļi;
• alga par oktobri 530 000 rubļu. – 25.oktobris un 10.novembris, iedzīvotāju ienākuma nodoklis no tā – 67 964 rubļi, atskaitījums – 7200 rubļi;
• prēmija par oktobri 258 000 rubļu. – 10. novembris, iedzīvotāju ienākuma nodoklis no tā – 33 540 rubļi;
• invaliditātes pabalsts slimības dēļ RUB 5891,54. – 23. novembris, no viņa iedzīvotāju ienākuma nodoklis – 766 rubļi. Slimības lapa izsniegta no 14.novembra līdz 20.novembrim;
• atvaļinājuma nauda RUB 33 927,71 – 24. novembris, no tiem iedzīvotāju ienākuma nodoklis – 4411 rubļi. Atvaļinājums - no 28.novembra līdz 22.decembrim;
• alga par novembri 530 000 rubļu. – 24.novembris un 8.decembris, iedzīvotāju ienākuma nodoklis no tā – 67 964 rubļi, atskaitījums – 7200 rubļi;
• avanss par decembri 250 000 rub. – 25. decembris.

Lūdzu, ņemiet vērā: prēmija un alga par oktobri ir iekļauti vienā 100. - 140. rindu blokā, jo tiem ir vienādi visi trīs datumi 100. – 120. rindā. To kopējā summa ir 788 000 rubļu, no tā ieturētais nodoklis ir 101 504 rubļi. 6-NDFL aizpildīšanas paraugs 2017. gadam šādos apstākļos var izskatīties šādi:

Algas par 2017. gada decembri izmaksātas decembrī: kā atspoguļot

Pretrunīgākie jautājumi saistībā ar 6-NDFL aizpildīšanu ir maksājumi pārejas periodos. Ar tiem nākas saskarties, kad alga vai prēmija tiek uzkrāta vienā pārskata periodā un izmaksāta citā. Līdzīga neviennozīmīga situācija izveidojās ar algām par 2017. gada decembri. Fakts ir tāds, ka daži darba devēji maksāja algas par decembri pirms Jaunā gada (decembrī). Citas organizācijas un individuālie uzņēmēji algas un gada prēmijas izmaksāja 2018. gada janvārī. Kā pārskatā parādīt decembra uzkrājumus, lai nodokļu iestādes akceptētu 6-NDFL pirmo reizi? Apskatīsim konkrētus piemērus 6-NDFD aizpildīšanai par 2017. gada 4. ceturksni.a

Vai visas algas par 2017. gada decembri darbiniekiem tika izmaksātas 2017. gada decembrī? Pēc tam veidlapā 6-NDFL par 2017. gadu aizpildiet aprēķinu šādi:

• uzkrātās darba samaksas summa par 2017.gada decembri – krājums 020;
• no darba algas aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa – 040.rinda;
• ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa (070.rinda). Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datums ir 2017. gada 31. decembris.

6-NDFL aprēķina 2. sadaļā par 2017. gada 4. ceturksni neierakstiet algu datus par decembri. Tie ir jāuzrāda aprēķinos par 2018. gada pirmo ceturksni, jo 2. sadaļā būtu jābalstās uz datumu, kurā ne vēlāk kā jāieskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis budžetā. Tas ir, atspoguļo izmaksātos ienākumus un ieturēto nodokli pārskata periodā, kurā iekrīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņš.

Darba samaksai par 2017. gada decembri, kas izmaksāta pirms Jaungada brīvdienām, iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņš ir pirmā darba diena pēc 2017. gada 31. decembra, tas ir, 2018. gada 9. janvāris. Paskaidrosim, kāpēc. Savu algu saņemsi tikai 2017. gada 31. decembrī. Nauda, ​​kas samaksāta par decembri līdz 31. decembrim, ir avanss. Uzkrāto algu var ieskaitīt avansa maksājumā tikai 2017. gada 31. decembrī. Šī diena būs diena, kad darbinieki faktiski saņem ienākumus. Un iedzīvotāju ienākuma nodoklis no darba algas tiek samaksāts ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākuma saņemšanas dienas.

6-NDFL aprēķina 2. sadaļā par 2018. gada pirmo ceturksni norādiet pēc rindiņas:

• 100 “Ienākumu faktiskās saņemšanas datums” – 2017. gada 31. decembris;
• 110 “Nodokļu ieturēšanas datums” – 2017. gada 31. decembris;
• 120 “Nodokļu samaksas termiņš” – 01.09.2018.;
• 130 “Faktiski saņemto ienākumu summa” – darba algas apmērs par decembri;
• 140 “Ieturētā nodokļa summa” – no darba samaksas ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa par decembri.

SECINĀJUMS

Darba samaksa par decembri, kas izmaksāta 2017.gada decembrī, uzrādīta gada aprēķina 1.sadaļā un 2018.gada 1.ceturkšņa aprēķina 2.sadaļā. Galu galā 1. sadaļā jūs atspoguļojat datus par visiem gada izmaksātajiem ienākumiem, atskaitījumiem, uzkrāto, ieturēto un atgriezto iedzīvotāju ienākuma nodokli. Un jūs decembrī samaksājāt savu decembra algu. Tāpēc tas ir jāatspoguļo 2017. gada gada aprēķina 1. sadaļā. 2.sadaļā ir norādīts, kurā datumā ienākumi radušies, kad nodoklis jāietur un jāieskaita budžetā. Tā kā iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņš no decembra algām iekrīt janvāra pirmajā darba dienā (01/09/2018), uzrādīt maksājumu 2018. gada 1. ceturkšņa aprēķina 2. sadaļā. To apliecina Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 15. decembra vēstule Nr. BS-4-11/24063.

6. piemērs-NDFL par 2017. gada 4. ceturksni ar decembra algu

Pieņemsim, ka alga par 2017. gada decembri izmaksāta 2017. gada 29. decembrī. Mēnesis šajā datumā vēl nav beidzies, tāpēc šādu maksājumu nevar uzskatīt par decembra algu šī vārda pilnā nozīmē. Faktiski naudu, kas samaksāta pirms mēneša beigām, pareizi sauc par avansu. No 2017. gada 29. decembra darba devējam vēl nav pienākuma aprēķināt un ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, jo darba alga kļūst par ienākumu tikai tā mēneša pēdējā dienā, par kuru tā tiek uzkrāta - 31. decembrī (Nodokļa 223. panta 2. punkts). Krievijas Federācijas kodekss). Neskatoties uz to, ka 31. decembris ir svētdiena, iedzīvotāju ienākuma nodokli nevar aprēķināt vai ieturēt pirms šī datuma (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 16. maija vēstule Nr. BS-3-11/2169).

Piemērs: alga par decembri izmaksāta decembrī

Organizācija darbiniekiem pārskaitīja “algu” par 29. decembri 180 000 rubļu apmērā. No tajā pašā dienā veiktā maksājuma tika aprēķināts un ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 23 400 rubļu (180 000 x 13%) apmērā. Šo summu grāmatvede pārskaitīja 2018. gada pirmajā darba dienā – 2018. gada 9. janvārī.

Lasi arī: Kā atspoguļot darba kavējumus SZV-STAZH ziņojumā

Šādos apstākļos 6-NDFL aprēķina 1. sadaļā par 2017. gada 4. ceturksni grāmatvedim būtu pareizi jāatspoguļo alga šādi:

• 020.rindā – decembra “algas” apmēru (180 000 RUB);
• 040. un 070. rindā - aprēķinātais un ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis (RUB 23 400).

2017. gada 4. ceturkšņa 6-NDFL aprēķina 2. sadaļā nekādā veidā nevajadzētu parādīties 2017. gada 29. decembrī izmaksātajai decembra “algai”. Jūs to parādīsiet aprēķinos par 2018. gada pirmo ceturksni. Galu galā, aizpildot 2. sadaļu, jums ir jākoncentrējas uz datumu, kurā ne vēlāk kā jāieskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis budžetā. Tas ir, samaksātie ienākumi un ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāuzrāda tajā pārskata periodā, kurā iekrīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņš. Šādi precizējumi ir sniegti Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 24. oktobra vēstulē Nr. BS-4-11/20126. Mūsu piemērā iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāpārskaita nākamajā darba dienā 2018. gada janvārī – 9. janvārī. Līdz ar to 2018. gada pirmā ceturkšņa aprēķina 2. sadaļā decembra darba samaksa būs jāuzrāda šādi:

• 100.rinda – 2017.gada 31.decembris (ienākumu saņemšanas datums);
• 110.rinda – 2017.gada 31.decembris (iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datums);
• 120.rinda – 01.09.2018. (iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšanas budžetā datums);
• 130.rinda – 180 000 (ienākumu summa);
• 140.rinda – 23 400 (iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa).

Ņemiet vērā, ka nodokļa ieturēšanas datums 6-NDFL aprēķina 2. sadaļas 110. rindā par 2018. gada 1. ceturksni būs tieši 31. decembris, nevis 2017. gada 29. decembris (kad tika veikts maksājums). Lieta tāda, ka tieši 2017. gada 31. decembrī bija jāuzkrāj decembra alga un jāieskaita iepriekš izmaksātā avansā (kas patiesībā bija decembra alga). Līdzīga situācija ir ar maksājumiem līdz 30.decembrim. Ja, piemēram, algas aprēķins par decembri veikts laika posmā no 26. līdz 29.decembrim, tad par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datumu joprojām būtu jābūt datumam “31.12.2016.”.

Ja iedzīvotāju ienākuma nodoklis ieturēts un pārskaitīts līdz 2017. gada decembra beigām

Piemērs: iedzīvotāju ienākuma nodoklis pārskaitīts 2017. gada decembrī

Decembra “algu” organizācija darbiniekiem pārskaitīja 2017. gada 26. decembrī 380 000 rubļu apmērā. Tajā pašā dienā tika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 49 400 rubļu (380 000 x 13%) apmērā. Ieturētā summa ieskaitīta budžetā nākamajā dienā - 2017.gada 27.decembrī.

Lai aizpildītu 6-NDFL, grāmatvede vērsās pie Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 24. marta vēstules Nr. BS-4-11/5106. Šajā vēstulē tika ieteikts iedzīvotāju ienākuma nodokli ieturēt algu faktiskās izmaksas dienā (26.decembrī), bet ieturēto summu ieskaitīt budžetā nākamajā dienā (27.decembrī). Turklāt nodokļu iestādes iesaka šos pašus datumus atspoguļot 6-NDFL aprēķinā.

Ja alga par 2017. gada decembri tika uzkrāta un faktiski izmaksāta decembrī (26.12.2017.), tad šo operāciju var atspoguļot aprēķinā veidlapā 6-NDFL par 2017. gada 4. ceturksni, kopš iedzīvotāju ienākumu atskaitīšanas un pārskaitīšanas. nodoklis jānotiek 2017. gadā saskaņā ar Art. 4., 6. punktā noteiktajiem termiņiem. 226 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Apskatāmajā situācijā maksājumu varat uzrādīt sadaļas 100. - 120. rindā. 2 veido 6-NDFL 2017. gada 4. ceturksnim šādi:

• 100.rinda “Ienākumu faktiskās saņemšanas datums” – 31.12.2017.;
• 110.rinda “Nodokļu ieturēšanas datums” – 26.12.2017.;
• 120.rinda “Nodokļu samaksas termiņš” – 27.12.2017.

Ņemiet vērā, ka, ja darījuma atspoguļošana veidlapā 6-NDFL neizraisīja pārskaitāmā nodokļa summas pārāk zemu vai pārvērtēšanu, tad precizēta aprēķina iesniegšana nav nepieciešama. Turklāt, ja norādītā darbība ir atspoguļota aprēķinā saskaņā ar veidlapu 6-NDFL par 2017. gadu, tad šī darbība netiek atkārtoti atspoguļota aprēķinā saskaņā ar veidlapu 6-NDFL par 2018. gada pirmo ceturksni (Federālā nodokļu dienesta vēstule Krievija datēta ar 2016. gada 15. decembri Nr. BS-4- 11/24065). Tomēr mēs neizslēdzam, ka šāda aizpildīšana dažiem Federālā nodokļu dienesta inspektoriem var radīt jautājumus šādu iemeslu dēļ:

• šādi aizpildīts 6-NDFL aprēķins neizturēs formāta loģisko kontroli un atgriezīsies ar kļūdu “nodokļa ieturēšanas datums nedrīkst būt pirms faktiskā maksājuma datuma”;
• iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana no algas līdz mēneša beigām ir pretrunā vēlākiem Krievijas Finanšu ministrijas ieteikumiem 21.jūnija vēstulē. 2016 Nr.03-04-06/36092.

Alga par decembri izmaksāta 2018. gada janvārī: kā atspoguļot

Daudzi darba devēji algas par 2017. gada decembri izmaksāja 2018. gada janvārī. Ja jā, tad 6-NDFL pārskatā par 2017. gada 4. ceturksni uzrādiet 2018. gada janvārī izsniegto decembra algu tikai 1. sadaļā. Galu galā ienākumus darba samaksas veidā atzījāt decembrī un no tiem aprēķinājāt iedzīvotāju ienākuma nodokli tajā pašā mēnesī. Līdz ar to, aprēķinot 6 iedzīvotāju ienākuma nodokli par 2017.gada 4.ceturksni, maksājumus sadaliet šādi:

• 020.rindā – uzkrātie ienākumi decembra algas veidā;
• 040.rindā – aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

6-NDFL aprēķina 2017. gada 4. ceturkšņa 070. rinda, kas paredzēta ieturētajam nodoklim, šajā gadījumā netiek palielināta, jo ieturējums notika jau 2018. gadā (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 5. decembra vēstule Nr. BS-4-11/23138). 6-NDFL aprēķina 2. sadaļā par 2017. gada 4. ceturksni vispār neuzrādīt decembra algu, kas izmaksāta 2018. gada janvārī (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 29. novembra vēstule Nr. BS-4-11/ 22677).

SECINĀJUMS PAR DECEMBRA ALGU 2018.gada JANVĀRĪ

2018. gada janvārī izdotā decembra alga ir uzrādīta 6-NDFL 2017. gada 1. sadaļā un 2018. gada pirmā ceturkšņa aprēķina 1. un 2. sadaļā. Paskaidrosim: Jūs 2017. gada decembrī atzināt ienākumus darba samaksas veidā un decembrī no tiem aprēķinājāt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Tāpēc uzrādīt gada aprēķina 1. sadaļas 020. un 040. rindā. Un iedzīvotāju ienākuma nodoklis tika ieturēts jau 2018. gada janvārī, atspoguļo summu 2018. gada 1. ceturkšņa aprēķina 1. sadaļas 070. rindā. To apliecina Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 5. decembra vēstule Nr. BS-4-11/23138. Ņemsim vērā, ka iepriekšējie Federālā nodokļu dienesta pārstāvji 2016. gada 25. februāra vēstulē Nr. BS-4-11/3058 ieteica pirmā ceturkšņa maksājumu norādīt tikai 2. sadaļā. Taču tas ir pretrunā ar nodokļu dienesta rīkojumu. nodokļu dienesta 2015.gada 14.oktobra Nr.ММВ-7-11/ 450.

Ja nodokļa samaksas termiņš saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 226. punkts ieradīsies 2018. gada 1. ceturksnī, tad 2. sadaļā ienākumi nav jāuzrāda, pat ja tos atspoguļojāt 1. sadaļā. Tātad, piemēram, 2. sadaļā nav jāiekļauj 6 -NDFL par 2017. gada 4. ceturksni janvārī izmaksātā decembra alga. Sniegsim piemēru.

Darba alga par decembri - 570 000 rubļi, iedzīvotāju ienākuma nodoklis - 74 100 rubļi, 01/09/2018 samaksāta alga par decembra otro pusi un ieskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodoklis budžetā.

2. sadaļā decembra alga tiks atspoguļota 6-NDFL par 2018. gada 1. ceturksni.

Algas par septembri izmaksātas oktobrī

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņš no septembra algām ir 2017. gada oktobris. Līdz ar to, aprēķinot par deviņiem mēnešiem, grāmatvede šo maksājumu uzrādīja tikai 1. sadaļā Tagad šīs summas jāpārskaita uz 6-NDFL par 2017. gada 4. ceturksni.

2017. gada 6-NDFL aprēķina 2. sadaļā jāuzrāda oktobrī izmaksātā septembra alga. Pieņemsim, ka septembra alga izmaksāta 10.oktobrī. Grāmatvedis aizpildīs 6-NDFL gada aprēķina 2. sadaļu, kā parādīts piemērā.