Atjaunota PVN deklarācija. Izdomāsim, kā novērst kļūdas

Strādājot 1C 8.3 grāmatvedības programmā, ievades kļūdas nav tik retas. Protams, cilvēciskais faktors ne vienmēr spēlē savu lomu, taču tam ir arī liela nozīme.

Pieņemsim, ka programma atspoguļo preces pirkšanas vai pārdošanas faktu. Pēc kāda laika izrādās, ka ievadītie dati bijuši nepareizi. Iemesli mums nav svarīgi. Galvenais ir saprast, ka izmaiņu veikšana iepriekš aizpildītajos dokumentos ne vienmēr ir pareiza. Tas var izraisīt postošas ​​sekas un izjaukt datu loģiku. Tieši tā - veiciet korekciju 1C par iepriekšējo periodu, izmantojot attiecīgos dokumentus.

Piegādes kvīts un rēķina korekcija, lai samazinātu

Apskatīsim konkrētu situāciju. 2017. gada 11. oktobrī mūsu organizācija LLC Confetprom no piegādātāja iegādājās vienu gumijas cimdu pāri par cenu 25 rubļi par pāri. Pēc kāda laika kļuva skaidrs, ka programmā ievadīti nepareizi dati.

Izrādās, piegādātājs mums mainīja cenu, kas bija 22 rubļi. Diemžēl šī informācija netika nodota darbiniekam, kurš raidījumā veica cimdu iegādi, un viņš kļūdījās.

Lai labotu iepriekš izveidoto kvīts dokumentu, tiek veikta tā korekcija. Pielāgošanas dokumentu varat ievadīt tieši no pašas kvīts, kā parādīts attēlā zemāk.

Programma automātiski aizpildīja visus datus. Lūdzu, ņemiet vērā, ka mūsu piemēra pirmajā cilnē “Galvenā” ir atzīmēta izvēles rūtiņa “Atgūt PVN pārdošanas grāmatiņā”. Fakts ir tāds, ka cena un līdz ar to arī cimdu izmaksas tika samazinātas. Šajā sakarā mums ir jāatjauno iepriekš atskaitāmais PVN pārdošanas grāmatiņā.

Arī šeit varat norādīt, kā izveidotā korekcija jāatspoguļo: visās grāmatvedības sadaļās vai tikai PVN.

Dodoties uz cilni “Produkti”, mēs redzam, ka mūsu gumijas cimdi ar visiem citiem datiem jau ir pievienoti atbilstošajai tabulas daļai. Šajā gadījumā pati virkne ir sadalīta divās apakšvirknēs. Augšējā daļā ir dati no primārā kvīts dokumenta, bet apakšējā daļā ir korekcija.

Mūsu gadījumā cimdu cena ir mainījusies uz leju no 25 rubļiem uz 22 rubļiem. Mēs atspoguļojām šīs izmaiņas otrajā rindā.

Veiksim korekcijas un pārbaudīsim izveidotās kustības. Kā redzams attēlā zemāk, gumijas cimdu izmaksas ir koriģētas par 3 rubļiem. Tika veikta arī PVN korekcija 18% apmērā no šīm izmaksām. Tā sastādīja 54 kapeikas.

Pēc pielāgošanas pabeigšanas mēs varam darīt to pašu. Tas tiek darīts līdzīgi kā reģistrācija no preču saņemšanas brīža.

Pārdošanas un pārdevēja rēķinu korekcija

Situācijas, kad ir nepieciešams koriģēt primāro dokumentu uz augšu vai uz leju, kas veikta iepriekšējos periodos, var rasties arī pārdodot preces. Šādā situācijā varat droši izmantot iepriekš aprakstītās instrukcijas.

Ieviešanas korekcija 1C 8.3, tāpat kā kvīts korekcija, tiek izveidota, pamatojoties uz primāro dokumentu. Lauku komplekts ir diezgan līdzīgs. Atšķiras tikai programmā izveidotās kustības.

Nodokļu maksātājam ir jāiesniedz precizēta deklarācija, ja kļūdas dēļ nodoklis nav samaksāts, jo īpaši, ja deklarācijā ir par zemu novērtēta maksājamā PVN summa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 1. punkts). Ja nodokļu maksātājs pieļāvis citu kļūdu, tad viņam nav pienākuma sniegt “korekciju”, bet viņam ir tiesības veikt labojumu PVN deklarācijā.

Praksē dažas tehniskas kļūdas, kas neietekmē skaitliskos rādītājus, var labot PVN deklarācijas dokumentācijas audita ietvaros. Nodokļu iestāde, atklājot neatbilstības starp rēķina datiem darījuma partneru nodokļu maksātāju deklarācijās, tā pieprasīs paskaidrojumus, un, atbildot uz šo pieprasījumu, nodokļu maksātājs varēs izskaidrot un faktiski labot nepilnības, aizpildot Nolikuma 8. vai 9. sadaļu. PVN deklarācija.

Tā, piemēram, ja, aizpildot PVN deklarācijas 8. vai 9. sadaļu, t.i. Nodokļu maksātājs, aizpildot pārdošanas grāmatiņu vai pirkšanas grāmatiņu, nepareizi norādījis rēķina numuru vai datumu vai kļūdījies pircēja vai pārdevēja TIN, nav jāiesniedz PVN “precizējums”. Tāpat deklarācija nav jālabo, ja attiecīgi pirkuma grāmatiņā un PVN deklarācijas 8.sadaļā nodokļu maksātājs aizmirsis norādīt vai nepareizi norādījis no pārdevēja saņemtā rēķina 11.ailes muitas deklarācijas reģistrācijas numuru.

Bet jebkurā gadījumā nodokļu maksātājam ir jāveic labojumi pārdošanas grāmatiņā (iegādes grāmatiņā), norādot pareizos datus.

Daļu nodokļu maksātāju satrauc tas, ka, ievadot rēķina datus grāmatvedības programmā, viņi nepareizi norādījuši pārdevēja vai pircēja adresi, un, veicot PVN deklarācijas lietvedības auditu, nodokļu iestāde šo kļūdu atklās. Atgādinām, ka šādi rekvizīti netiek atspoguļoti ne pārdošanas grāmatiņā, ne pirkuma grāmatiņā un līdz ar to arī PVN deklarācijā. Līdz ar to nav jābaidās no neatbilstībām starp deklarācijas datiem un vienoto valsts juridisko personu reģistru, vienoto valsts individuālo uzņēmēju reģistru vai darījuma partnera deklarāciju. Ja adrese rēķinā ir aizpildīta pareizi, tad grāmatvedim tikai jāveic izmaiņas grāmatvedības programmā, norādot pareizos darījuma partnera rekvizītus.

Tajā pašā laikā, ja pārdevējs ir kļūdījies rēķina numurā vai datumā, norādījis nepareizu pircēja TIN un nevēlas, lai nodokļu iestādēm, pārbaudot viņa pircēja iesniegto PVN deklarāciju, rastos lieki jautājumi, viņš ir tiesības iesniegt precizētu PVN deklarāciju, norādot pareizus rēķina rekvizītus, lai pārdevēja dati atbilstu pircēja deklarācijā norādītajiem datiem.

Ja, aizpildot deklarāciju, nodokļu maksātājs kļūdījies digitālajos rādītājos, to var labot, tikai iesniedzot precizētu deklarāciju.

Kā labot kļūdu PVN deklarācijā?

Kā jau minēts, ja kļūdas rezultātā nodoklis nav samaksāts, nodokļu maksātājam ir pienākums to labot, iesniedzot precizētu deklarāciju. Un, lai izvairītos no soda sankcijām, pirms “precizējuma” iesniegšanas ir jāsamaksā nokavējuma nauda un attiecīgie sodi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 1. un 4. punkts). Tāpat, iesniedzot precizētu PVN deklarāciju, ja nodokļu maksātājs vēlas, tiek izlabota kļūda, kas nav ietekmējusi nodokļa aprēķinu (piemēram, PVN deklarācijas 8.-11.sadaļā atspoguļotās kļūdas rēķinu rekvizītos).

Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 54. panta 1. punktā ir paredzēta iespēja pārrēķināt nodokļa bāzi un nodokļa summu laika posmā, kad tika atklāta kļūda, ja šādas kļūdas dēļ tika pārmērīgi samaksāts nodoklis, t.i. Šis noteikums ļauj labot kļūdu, neiesniedzot precizētu nodokļu deklarāciju.

Taču šo noteikumu nevar attiecināt uz PVN.

Tas saistīts ar to, ka deklarācijā ir iekļauti dati par rēķiniem un, labojot nodokļa bāzi kārtējā periodā, nav iespējams pareizi aizpildīt deklarāciju (t.sk. precizējot datus par izrakstīto rēķinu PVN deklarācijas 9.sadaļā) , t.i. kļūdas labošanu kārtējā periodā neparedz PVN deklarācijas aizpildīšanas noteikumi.

Un attiecībā uz PVN atskaitījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 54. panta 1. punkts parasti nav piemērojams, jo, labojot kļūdu, atskaitījumi labo tikai aprēķinātā nodokļa summu, un nodokļa bāze netiek pārrēķināta. Tiesa, dažus atskaitījumus var oficiāli pārcelt uz vēlāku periodu, taču par to mēs runāsim nedaudz vēlāk.

Tātad praksē iznāk, ka izlabot pagājušajā periodā pieļautās kļūdas PVN deklarācijā ir iespējams tikai tajā periodā, kad tās pieļautas, t.i. iesniedzot precizētas deklarācijas. Bet vispirms jums ir jāveic labojumi pārdošanas grāmatiņā vai pirkšanas grāmatiņā.

Vispārīgi noteikumi pārdošanas virsgrāmatas un pirkšanas virsgrāmatas labošanai

Tāpat ir nepieciešams labot datus šajos nodokļu reģistros gadījumos, kad nav pienākuma iesniegt precizētu deklarāciju un nodokļu maksātājam ir nepieciešams labot tehniskas kļūdas. Ja kļūdas tiek atklātas pēc tā ceturkšņa beigām, kurā tās pieļautas, tirdzniecības grāmatiņā vai pirkšanas grāmatiņā tiek veikti labojošie ieraksti pārdošanas grāmatiņas (iegādes grāmatiņas) papildu lapās, kurās kļūdas pieļautas (noteikumu 4.punkts). pirkuma grāmatiņas kārtošanai 3.punkts 11. Pārdošanas grāmatiņas kārtošanas noteikumi, apstiprināti ar lēmumu Nr.1137)

Lai veiktu ierakstu pārdošanas vai pirkuma grāmatiņā par rēķiniem, kas tajās iepriekš nebija iekļauti, “aizmirstie” rēķini jāreģistrē attiecīgi pārdošanas grāmatiņas vai pirkšanas grāmatiņas papildlapā. Un, lai noņemtu kļūdaino ierakstu, pirkuma grāmatiņas (pārdošanas grāmatiņas) papildlapā ir jāatkārto “papildu” ieraksts uz rēķina, rēķina skaitliskos rādītājus norādot ar negatīvu zīmi.

Sīkāk apskatīsim biežāk sastopamās kļūdas un to labošanas iespējas.

Kļūda 1. Aizmirsu reģistrēt izrakstīto rēķinu pārdošanas grāmatiņā

Rēķini ir jāreģistrē pārdošanas grāmatiņā periodā, kurā radušās nodokļu saistības (Tirdzniecības grāmatiņas kārtošanas noteikumu 2.punkts). Attiecīgi “aizmirstais” rēķins jāreģistrē tā ceturkšņa pārdošanas grāmatiņas papildu lapā, kurā radās PVN nodokļa bāze. Tāpat ir jāiesniedz precizēta PVN deklarācija, iepriekš samaksājot nokavēto un soda naudu.

2. kļūda. Izrakstīts “papildu” rēķins

Daudzās organizācijās primāro dokumentu un rēķinu sagatavošanu nodarbojas vadītāji, nevis grāmatvedības darbinieki. Līdz ar to pēc ceturkšņa beigām dažkārt izrādās, ka reģistrēta preču (darbu, pakalpojumu) izpārdošana, kuras nebija.

Šādas situācijas ir raksturīgas organizācijām, kas veic būvniecības un uzstādīšanas darbus. Ceturkšņa pēdējā dienā darbuzņēmējs sastādīja darbu izpildes aktu un izrakstīja rēķinu, taču pasūtītājs objektīvu iemeslu dēļ atteicās parakstīt aktu. Šādā situācijā darbs netiek veikts, kas nozīmē, ka rēķins tiek izrakstīts priekšlaicīgi. Attiecīgi tas ir jāatceļ.

Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests skaidro, ka, ja pārdevējs nereģistrēja izrakstīto rēķinu pārdošanas grāmatiņā, bet pircējs – pirkuma grāmatiņā, tad darījuma pusēm nodokļu sekas nerodas (Federālā nodokļu dienesta vēstule Krievijas Federācijas 2015. gada 30. aprīļa N BS-18-6/499@ ). Tas ir, lai atceltu kļūdaini izrakstītu rēķinu, pārdevējam ir jāatceļ ieraksts par to pārdošanas grāmatiņā.

Ja pircējs pirkumu grāmatiņā ir reģistrējis kļūdaini izrakstītu rēķinu, tad viņam ir jāatceļ ieraksts par to pirkumu grāmatiņā. Kā jau minēts, ja pēc ceturkšņa beigām ir nepieciešams veikt izmaiņas pārdošanas grāmatiņā vai iepirkumu grāmatiņā, šādas korekcijas tiek veiktas pārdošanas grāmatiņas (iegādes grāmatiņas) papildu lapās, t.i. tiek dzēsti “papildu” rēķinu ieraksti (skaitliskie rādītāji tiek atspoguļoti ar negatīvu vērtību).

3. kļūda. Reģistrēts rēķins ar nepareiziem numuriem (pārvērtēta vai nepietiekami novērtēta maksājamā PVN summa)

Reģistrējot pareizi aizpildītus rēķinus, var kļūdīties, aizpildot pirkuma grāmatiņu (tirdzniecības grāmatiņu), ievadot nepareizus datus. Šajā gadījumā, lai labotu kļūdas, tiek atcelti nepareizi rēķina ieraksti, t.i. pārdošanas grāmatiņas (iegādes grāmatiņas) papildlapā atkārto kļūdainus ierakstus, bet ciparu rādītājus norāda ar mīnusa zīmi un veic pareizo ierakstu.

Šādā situācijā neatkarīgi no pārrēķina rezultātiem ir jāiesniedz precizēta PVN deklarācija. Ja nodokļu maksātājs ir nepietiekami novērtējis maksājamo PVN summu, tad pirms “precizējuma” iesniegšanas ir jāsamaksā nokavējuma nauda un atbilstošie līgumsodi.

Kļūda 4. Aizmirsu deklarēt PVN atskaitījumu

Prakse rāda, ka visbiežāk nodokļu maksātāji, atspoguļojot preču (darbu, pakalpojumu) sūtījumu, aizmirst atskaitīt PVN, kas aprēķināts, saņemot avansa maksājumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 8. punkts, 172. panta 6. punkts). Daudzi cilvēki aizmirst atskaitīt PVN, kas samaksāts kā nodokļu aģenti. Šādās situācijās, ja nodokļu maksātājs vēlas izmantot “aizmirstos” atskaitījumus, jāiesniedz precizēta PVN deklarācija, palielinot atskaitījumu apjomu.

Fakts ir tāds, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas datiem ne visus atskaitījumus var pārcelt uz vēlāku periodu.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 1.1. punktu PVN atskaitīšana par precēm (darbiem, pakalpojumiem), kas noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 2. punktā, t.i. Pārdevēju un “muitas” uzrādītais PVN PVN var deklarēt trīs gadu laikā pēc preču (darbu, pakalpojumu) atspoguļošanas grāmatvedībā. Turklāt atskaitījumus var pieprasīt pa daļām dažādos ceturkšņos (Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 18. maija vēstule N 03-07-РЗ/28263).

Izņēmumi ir pamatlīdzekļi, uzstādīšanas aprīkojums un (vai) nemateriālie aktīvi. Par tiem var pārskaitīt PVN, taču tas ir jādeklarē pilnībā (tas ir, atskaitījumu nevar pārskaitīt daļēji) (Krievijas Finanšu ministrijas 2017. gada 19. decembra vēstule N 03-07-11/84699).

Atskaitījumi, kas nav noteikti 1.1. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. pantu nevar pārcelt uz vēlāku periodu.

Attiecīgi, ja nodokļu maksātājs ir atklājis, ka ir aizmirsis atskaitīt PVN, kas aprēķināts, saņemot avansa maksājumu preču (darbu, pakalpojumu) nosūtīšanas dienā, vai nodokļu aģenta samaksāto PVN, un nevēlas strīdēties ar nodokļu iestādēm, šādi atskaitījumi jādeklarē tajā ceturksnī, kurā ir izpildīti atskaitīšanas nosacījumi, t.i. precizētajā PVN deklarācijā. Šos atskaitījumus nevajadzētu pārcelt uz vēlāku periodu (Finanšu ministrijas vēstules 21.07.2015. N 03-07-11/41908, 04.09.2015 N 03-07-11/20290).

Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļas normas var noteikt citus PVN atskaitīšanas termiņus. Piemēram, PVN atskaitīšana, atgriežot avansa maksājumu vai atgriežot preces (darbu, pakalpojumus), ir iespējama pēc tam, kad grāmatvedības uzskaitē ir atspoguļoti attiecīgie korekcijas darījumi saistībā ar preču atgriešanu vai preču (darbu, pakalpojumu) atteikumu, bet ne vēlāk kā vienu gadu no atgriešanas vai atteikuma dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 5. punkts un 172. panta 4. punkts).

Un atskaitījumi par korekcijas rēķiniem tiek veikti trīs gadu laikā no korekcijas rēķina izsniegšanas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 13. punkts un 172. panta 10. punkts). Līdz ar to šādus atskaitījumus var deklarēt gan kārtējā periodā, gan precizētā PVN deklarācijā, ja, protams, termiņi

PVN atskaitījumi netiek izlaisti.

Tādējādi, ja nodokļu maksātājs atklāj, ka ir aizmirsis pieprasīt PVN atskaitījumu, ko varēs izmantot vēlāk, precizēta PVN deklarācija nav jāiesniedz. To var deklarēt pašreizējā periodā. Ja ieturējumu nav iespējams “pārcelt” uz vēlāku periodu, lai izmantotu tiesības uz atskaitījumu, jāiesniedz “precizējums”. Šajā gadījumā aizmirstais rēķins jāreģistrē tā ceturkšņa pirkuma grāmatiņas papildu lapā, kurā radušās tiesības uz atskaitījumu.

5. kļūda. Aizpildot rēķinu, radās kļūda

Ja, aizpildot rēķinu, pieļauta kļūda, piemēram, norādīta nepareiza preces cena, sajaukta nodokļa likme utt., t.i. Kļūda rēķinā neļauj nodokļu iestādēm identificēt pārdevēju, pircēju, preces (darbus, pakalpojumus), to izmaksas, summu un PVN likmi; rēķins ir jālabo (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 2. punkts). ). Pretējā gadījumā pircējs nevar atskaitīt PVN.

Rēķini tiek laboti, izrakstot labotu (pareizi aizpildītu) rēķinu ar tādu pašu numuru un datumu. Šajā gadījumā 1.a rindā norāda rēķina numuru un labošanas datumu. Atlikušie rēķina rādītāji tiek aizpildīti tā, kā sākotnēji (pareizi) vajadzēja izdarīt.

Kad rēķins ir izlabots, pārdevējam ir jāveic labojums pārdošanas virsgrāmatā par periodu, kurā tika reģistrēts sākotnējais rēķins. Ja rēķins tiek labots pēc tā ceturkšņa beigām, kurā tas reģistrēts pārdošanas grāmatiņā, tad pārdošanas grāmatiņas labojumi tiek veikti tirdzniecības grāmatiņas papildu lapā par to ceturksni, kurā tika reģistrēts rēķins ar kļūdu.

Tiek anulēts ieraksts par nepareizi aizpildītu rēķinu, t.i. tā skaitliskos rādītājus norāda ar negatīvu vērtību un ieraksta laboto rēķinu.

Pēc pārdošanas grāmatiņas papildu lapas sastādīšanas nepieciešams iesniegt precizētu PVN deklarāciju neatkarīgi no tā, kā ir mainījusies PVN apliekamā bāze, t.sk. lai aizsargātu pircēju no nevajadzīgas mijiedarbības ar nodokļu iestādēm.

Ja pircējs ir saņēmis labotu rēķinu, viņš var atskaitīt PVN tajā periodā, kurā viņš pieprasīja atskaitījumu nepareizi aizpildītam rēķinam. Nodokļu maksātāji šīs tiesības oficiāli saņēma no 2017. gada 1. oktobra (Krievijas Federācijas valdības 2017. gada 19. augusta rezolūcija N 981), pēc tam, kad tika veikti grozījumi PVN dokumentu aizpildīšanas noteikumos, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības dekrētu. datēts ar 2011. gada 26. decembri N 1137 (turpmāk – Rezolūcija N 1137).

No 2017. gada 1. oktobra izlabots rēķins, kas saņemts pēc taksācijas perioda beigām, tiek reģistrēts pirkuma grāmatiņas papildu lapā par to ceturksni, kurā rēķins reģistrēts pirms labojumu veikšanas tajā (4. un 9. punkts). ar lēmumu Nr. 1137 apstiprināto Grāmatvedības noteikumu iepirkumu, kas izmantoti pievienotās vērtības nodokļa aprēķinos, apakšpunktā. Šajā gadījumā ieraksts par nepareizi aizpildītu rēķinu tiek dzēsts (ar lēmumu Nr.1137 apstiprināto pievienotās vērtības nodokļa aprēķinos izmantotās pirkuma grāmatiņas papildlapas aizpildīšanas noteikumu 3.punkts un 5.punkts).

Piemēram, pircējs 2017. gada trešajā ceturksnī pieņēma PVN par nepareizi aizpildītu rēķinu, bet 2018. gada otrajā ceturksnī saņēma labotu rēķinu. Tādā gadījumā pirkumu grāmatiņas papildlapā par 2017.gada 3.ceturksni viņš atcels ierakstu par nepareizi aizpildītu rēķinu un reģistrēs laboto rēķinu.

Un te var rasties jautājums: vai pircējam ir jāiesniedz precizēta PVN deklarācija, ja atskaitījumu summa nav mainījusies? Piemēram, 2017. gada 3. ceturksnī pircējs pieņēma PVN atskaitīšanu par precēm, pamatojoties uz rēķinu 118 000 rubļu apmērā, t.i. 18 000 PVN, un 2018. gada 2. ceturksnī saņēma labotu rēķinu RUB 236 000, t.sk. PVN 36 000 rubļu.

Lai nodrošinātu, ka precizētajā PVN deklarācijā atskaitījumu summa nepalielinās, nodokļa maksātājs nolēma labotajā rēķinā atskaitījumu deklarēt pa daļām, t.i. viņš atcēla ierakstu par nepareizi aizpildītu rēķinu RUB 118 000 apmērā. un reģistrēja laboto rēķinu pirkumu grāmatiņas papildlapā par 2017.gada 3.ceturksni, pirkuma grāmatiņas papildlapas 15.ailē norādot 9.ailē rindā “Kopā” norādīto preču (darbu, pakalpojumu) pašizmaksu. maksājamais” labotā rēķina (mūsu piemērā - 236 000 rubļu), bet 16. ailē - atskaitīšanai pieņemtā PVN summa - 18 000 rubļu. Atlikušo atskaitījuma daļu (18 000 RUB) viņš atspoguļoja labotajā rēķinā pašreizējā perioda pirkumu grāmatās. Attiecīgi PVN atskaitījumu apmērs, pamatojoties uz 2017. gada 3. ceturkšņa rezultātiem, nemainījās.

Fakts ir tāds, ka būtiskas kļūdas rēķinā, jo īpaši kļūdas preču izmaksās un pieprasītā PVN summā, atņem pircējam tiesības atskaitīt PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 2. punkts). Attiecīgi neatkarīgi no tā, vai pircējs ir saņēmis labotu rēķinu vai nē, par nepareizi aizpildītu rēķinu ieturējums nav iespējams. Tas nozīmē, ka, atskaitot PVN, pircējs pārvērtēja atskaitījumu summu, t.i. pieļāva kļūdu, kuras dēļ nodoklis netika nomaksāts, un viņam ir pienākums to labot (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 1. punkts). PVN atskaitīšana izlabotajā rēķinā ir nodokļu maksātāja tiesības, un šīs tiesības ir jādeklarē PVN deklarācijā.

Turklāt, ja pircējam nav precizētas PVN deklarācijas, pārdevēja precizētās PVN deklarācijas dati “nesabruks” ar pircēja deklarācijas datiem. Līdz ar to pastāv risks, ka gadījumā, ja netiks iesniegta precizēta PVN deklarācija, nodokļu iestāde audita laikā klātienē “izņems” no atskaitījumiem visu PVN summu par nepareizi aizpildītu rēķinu, savukārt nodokļu iestāde to nedarīs. “uzlikt” nodokļu maksātājam tiesības uz atskaitījumu no labotā rēķina .

Kā aizpildīt un noformēt precizētu PVN deklarāciju?

Pēc izmaiņu veikšanas pārdošanas grāmatiņā un (vai) pirkuma grāmatiņā mēs iesniedzam precizētu PVN deklarāciju. Precizētajā deklarācijā jāiekļauj tās deklarācijas sadaļas un to pielikumi, kas iepriekš tika iesniegti nodokļu administrācijai, ņemot vērā tajās veiktās izmaiņas, kā arī citas deklarācijas sadaļas un to pielikumi, grozījumu gadījumā ( papildinājumi) tiem (2. punkts PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtība, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 29. oktobra rīkojumu N ММВ-7-3/558@ (turpmāk tekstā – Aizpildīšanas kārtība). no deklarācijas)).

Tie. PVN deklarācijas 1.-7.sadaļa tiek iesniegta “iesniegta atkārtoti” (ievērojot nepieciešamos labojumus). Tātad, piemēram, ja nodokļu maksātājs kļūdījies PVN deklarācijas 3.sadaļā atspoguļotajā nodokļa bāzes vai PVN atskaitījumu apmērā, viņam ir jākoriģē šīs sadaļas dati un jāatspoguļo budžetā maksājamā PVN kopsumma. deklarācijas 1. sadaļā.

Izmantojot tirdzniecības grāmatiņas un (vai) pirkšanas grāmatiņas papildlapu kļūdas labošanai, precizētā deklarācija jāpapildina ar 9.sadaļas pielikumu Nr.1 ​​(dati no pārdošanas grāmatiņas papildu lapas) un (vai) 8.sadaļas pielikums Nr.1 ​​(dati no pirkuma grāmatiņas papildlapas). Tajā pašā laikā 8.-12.sadaļā, ja tie nav jālabo, 001.rindas 3.ailē informācijas atbilstības rādītāju norāda ar skaitli “1”, savukārt 005., 010.rindā. - tiek liktas 190 domuzīmes (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 45.2. u.c. punkts).

Deklarācijas pielikuma Nr.1 ​​8. un 9.sadaļā 001.rindā informācijas atbilstība norādīta ar skaitli “0”. Tie. pirkšanas un pārdošanas grāmatiņas dati, kā arī deklarācijas 10.-12.sadaļas dati (ja tie bija iekļauti sākumdeklarācijā) nav atkārtoti jāaugšupielādē, tikai dati no pārdošanas grāmatiņas un pirkuma papildu lapām grāmata tiks ielādēta 8. sadaļas 1. pielikumā un 9. sadaļā.

Ja nodokļu maksātājs jau ir iesniedzis precizētu deklarāciju un šāda nepieciešamība rodas atkārtoti, t.i. pārdošanas grāmatiņai vai pirkšanas grāmatiņai par to pašu ceturksni ir sastādītas vairākas papildu lapas, 8.sadaļas pielikumā Nr.1 ​​un (vai) 9 informācija no vairākām papildu lapām tiek atspoguļota kā viena papildu lapa.

Tie. Deklarācijas 9.sadaļas pielikuma Nr.1 ​​090. - 300. rindā atspoguļo visu tirdzniecības grāmatiņas papildlapu 2. - 8., 10. - 19. ailē norādītos datus (Nodokļa deklarācijas par vērtību aizpildīšanas kārtības 48.8. punkts). pievienotais nodoklis, apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, kas datēts ar 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@). 8. sadaļas pielikums Nr. 1 tiek aizpildīts tādā pašā veidā.

Izskatījām tikai “populārākās” PVN deklarācijas kļūdas un iespējamos to labošanas variantus. Ja jums ir kādi jautājumi, lūdzu, sazinieties ar Pravovest Audit. Mūsu konsultanti, auditori un juristi vienmēr ir gatavi palīdzēt sarežģītu jautājumu risināšanā.

Nepieciešamība koriģēt PVN rodas, mainoties pirkšanas vai pārdošanas cenai. Šajos gadījumos tiek izrakstīti korekcijas rēķini. PVN korekcija 1s 8.3 ir formatēta šādi.

Pirmkārt, mēs ģenerēsim ienākošos un izejošos rēķinus, kurus vēlāk veiksim korekcijas.

1. attēlā redzams Nr. 00BP-000003 (piegādātājs Aquilon). Nr.123 (2. att.).

Pieņemsim, ka, iegādājoties preču partiju 1000 un vairāk gabalu, piegādātājs nodrošināja atlaidi, kā rezultātā samazinājās gan kopējās izmaksas, gan PVN. Lai atspoguļotu vērtības samazināšanos, pamatojoties uz rēķinu Nr. 00BP-000003, mēs ģenerēsim Nr. 1, kas datēts ar 2017. gada 23. janvāri (3. att.).

Lapā “Produkti” iespējams norādīt jaunu cenu (4.att.). Summas ailēs “Izmaksas”, “PVN”, “Kopā” tiek aprēķinātas automātiski.

Tāpat kā rēķinā, arī rēķinu iespējams reģistrēt korekcijas dokumentā (5. att.). Šis rēķins būs korekcijas rēķins.

Pielāgošanas rēķins 1C 8.3 nedaudz atšķiras no parastā. Tajā ir lauki, kas norāda vērtības izmaiņas. Mūsu piemērā summas samazināšanas lauki ir aizpildīti.

Tagad izveidosim un . Analizēsim abus pārskatus uzreiz, jo, samazinoties izmaksām, korekcijas rēķinam ir jāiekļaujas pārdošanas grāmatā, bet primārajam rēķinam jāiet pirkšanas grāmatā.

Ģenerēsim pārskatu “Pirkumu grāmata” (6. att.). Tajā parādījās rindiņa darījuma partnerim “Aquilon”

Pārbaudīsim pārdošanas grāmatiņu (7. att.). Šajā pārskatā ir ietverts ieraksts par 23.01.2017 datētu korekcijas rēķinu Nr.1, kas izveidots, pamatojoties uz 16.01.2017. rēķinu Nr.123. Pareizi!

PVN korekcija par palielinājumu

Tagad apsvērsim iespēju ar izmaksu pieaugumu.

Saņemiet 267 video nodarbības 1C bez maksas:

Pērkam vienu un to pašu preci “Šprotes”, bet no cita pārdevēja un mazākos daudzumos par summu 21 240 rubļi (8.att.). Nez kāpēc pārdevējs paaugstināja cenu un izrakstīja korekcijas rēķinu. Ja pircējs piekrīt jaunajiem nosacījumiem, tiek sastādīts korekcijas dokuments ar darījuma veidu “Korekcija pēc pušu vienošanās”. Tāpat kā pirmajā gadījumā, šādu dokumentu var ģenerēt tieši no rēķina, izmantojot pogu “Izveidot, pamatojoties uz” (9. att.).

Pamatojoties uz čeka korekciju, tiek izveidots korekcijas rēķins (10. att.).

Šajā gadījumā nevar iztikt bez normatīvās darbības - jāaizpilda un jāiegrāmato dokuments “Pirkumu virsgrāmatas ierakstu veidošana” (11. att.).

Atgādinām, ka 2017.gada 17.janvāra rēķinā Nr.2 oriģinālajā rūtiņā “Atspoguļot PVN pirkumu grāmatiņā...” bija atzīmēta izvēles rūtiņa, līdz ar to šī dokumenta dati nav tabulas sadaļā. Bet ir mūsu pielāgošanās ieraksts. Rezultātā abi rēķini nonāk pirkuma grāmatiņā (12. att.).

Apkopojiet. Vērtības samazinājums atspoguļojas pārdošanas grāmatiņā, pieaugums pirkšanas grāmatiņā.

Īstenošanas pielāgošana 1C 8.3

Līdzīgi dokumenti tiek ģenerēti, kad . Bet šajā gadījumā korekcijas konti, kad pārdošanas izmaksas samazinās, nonāk pirkumu grāmatā un, kad tās palielinās, pārdošanas grāmatā.

Izveidosim divas ieviešanas un divas korekcijas, pamatojoties uz tām.

Attēlā 13 mēs redzam pārdošanas korekciju ar izmaksu samazināšanos.

“Izrakstītā” korekcijas rēķina forma ir tāda pati kā “saņemtā” rēķina forma. Tas arī aizpilda rekvizītus summas palielināšanai un samazināšanai (14. att.).

15. attēlā parādītas pārdošanas korekcijas ar izmaksu pieaugumu.

16. attēlā parādīts korekcijas rēķins, kas izveidots, pamatojoties uz korekciju Nr. 00BP-000002 (izmaksu pieaugums).

Pārbaudīsim, kuros pārskatos ir iekļauti korekcijas rēķini, kas izrakstīti ar vērtības pieaugumu un samazinājumu.

Kā jau gaidīts, pārdošanas pašizmaksas pieaugums ir atspoguļots pārdošanas grāmatā (17. att.). Šajā pārskatā tika parādīts Apollo darījuma partnera 2017. gada 27. janvāra 4. korekcijas rēķins Nr.

Vienmēr ir nepatīkami atklāt kļūdu akceptētā PVN deklarācijā, un, ja šī kļūda noveda pie nodokļa summas uzrādīšanas par zemu, tad tas kļūst divtik nepatīkami, jo tādā gadījumā būs jāiesniedz precizēta deklarācija un jāsamaksā trūkstošā summa. . Šajā rakstā es jums pastāstīšu, kā izdzēst kļūdaini ievadītu kvīts dokumentu un izveidot atjauninātu PVN deklarāciju, atceļot pirkumu virsgrāmatas ierakstu programmā 1C: Enterprise Accounting 8 edition 3.0.

Situācijas ar kļūdainu dokumentu ievadi nav tik retas. Piemēram, dažreiz grāmatvedis dokumentus ievada programmā, izmantojot skenētas kopijas, bet piegādātājs nekad neiesniedz oriģinālus un pazūd. Vai arī primārajos dokumentos tiek atklātas nopietnas kļūdas, kas neļauj tiem atskaitīt PVN, un iespēja iegūt pareizo versiju nez kāpēc nav pieejama. Tehniskas kļūdas iespējamas arī tad, kad, ievadot dokumentu programmā, tiek izvēlēts nepareizs darījuma partneris, norādīts nepareizs datums utt. Jebkurā gadījumā, ja kādā dokumentā kļūdaini deklarējām PVN atskaitāmu, grāmatvedības kontos ir jāģenerē reversie ieraksti, kā arī jāsniedz korektīva PVN deklarācija par periodu, kurā kļūdainais dokuments ir ievadīts.
Lai programmā 1C: Enterprise Accounting 8 atgrieztu kļūdaini ievadītu dokumentu, dodieties uz cilni “Operācijas” un atlasiet vienumu “Manuāli ievadītās darbības”.

Veidojam jaunu dokumentu ar darbības veidu “Dokumenta apvēršana”.

Laukā “Reversējamais dokuments” atlasiet kļūdaini ievadīto saņemšanas dokumentu, ieraksti grāmatvedības kontos un PVN uzskaites reģistrā tiek aizpildīti automātiski.

Ņemiet vērā, ka papildus cilnei “Grāmatvedība un nodokļu uzskaite”, kurā atspoguļotas pakalpojumu saņemšanas reversās operācijas, dokumentā ir arī cilne “Uzrādīts PVN”, kas paredzēta izmaiņu veikšanai PVN nodokļu uzskaites apakšsistēmā. Tāpēc operācija ir jāformalizē kā dokumenta apvēršana, pareizi izvēloties kļūdaino kvīti, nevis tikai jāveido grāmatvedības ieraksti kontiem, izmantojot manuālu darbību.
Bet, lai atceltu pirkumu virsgrāmatas ierakstu, ar šo darbību nepietiek, jums ir jāizveido vēl viens dokuments ar nosaukumu “PVN atskaitīšana atskaitīšanai”, kas atrodas arī cilnē “Operācijas”.

Mēs izveidojam jaunu dokumentu, atlasām darījuma partneri, līgumu, kļūdainu kvīti un atzīmējam visas cilnes “Galvenā” rūtiņas, norādot papildu ierakstīšanas periodu. lapu.

Dodieties uz cilni “Preces un pakalpojumi” un noklikšķiniet uz “Aizpildīt” - “Aizpildīt saskaņā ar maksājuma dokumentu”.

Tā kā mums ir jāatceļ pirkumu grāmatiņas ieraksts, pēc automātiskas dokumenta aizpildīšanas visas summas šajā cilnē mainām uz negatīvām, un ailē “Notikums” atlasām “Atskaitīšanai iesniegtais PVN”.

Mēs ievietojam dokumentu un skatāmies grāmatojumus

Tagad mēs ģenerēsim atjauninātu deklarāciju par 2016. gada 3. ceturksni (periodu, kad tika pieļauta kļūda). Lai to izdarītu, dodieties uz cilni “Pārskati” un atlasiet vienumu “Regulētie pārskati”.

Izveidojam jaunu PVN deklarāciju, norādām korekcijas numuru un aizpildām atskaiti.

Informācija par veikto korekciju ir jāatspoguļo pielikuma 8. sadaļā. 1

Būsim draugi iekšā

Uzziniet, kā iesniegt atjauninātu PVN deklarāciju. Ja kļūda nav PVN summā, deklarācija nav jālabo, bet gan jānosūta paskaidrojums, atbildot uz pieprasījumu. Pretējā gadījumā ir nepieciešams precizējums.

Uzņēmumi precizētas PVN deklarācijas sagatavo saskaņā ar īpašiem noteikumiem.

Kad ir jāiesniedz precizēta PVN deklarācija?

Uzņēmumam jāiesniedz grozījums, ja tas ir nepietiekami novērtējis nodokļa summu. Ja kļūdas rezultātā radās pārmaksa, precizējums nav jāaizpilda. Tie ir vispārīgi noteikumi, kas ietverti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā (1. klauzula, 54. pants, 1. klauzula, 81. pants). Tomēr attiecībā uz PVN ir drošāk iesniegt grozījumus, pat ja kļūdas dēļ tika veikta pārmaksa. Galu galā šī procedūra ir paredzēta pārdošanas grāmatiņas un pirkšanas grāmatiņas aizpildīšanas noteikumos.

Atbilstoši uzņēmuma noteikumiem viņi labo tirdzniecības grāmatiņu un pirkšanas grāmatiņu papildu lapās par kļūdas periodu (Pārdošanas grāmatiņas kārtošanas noteikumu 3., 11. punkts, Pirkumu grāmatiņas kārtošanas noteikumu 9. punkts , apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētu Nr. 1137). Pēc tam, pamatojoties uz papildu lapām, grāmatvedības programma ģenerē atjauninātu deklarāciju. Tāpēc pat tad, ja kļūdas dēļ radusies pārmaksa, drošāk to kārtējā deklarācijā nelabot, bet gan veikt grozījumu. Kādās situācijās ir nepieciešams precizējums, jūs varat redzēt diagrammā.

Kad ir nepieciešams PVN precizējums?

Kā jūs varat iesniegt atjauninātu PVN deklarāciju?

Noteikumos nav skaidri norādīts, kā iesniegt PVN deklarāciju (Deklarācijas aizpildīšanas kārtība, apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 29. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/558). Nodokļu amatpersonas iesaka to darīt vienā no trim veidiem.

Pirmais veids ir nosūtīt nodokļu iestādēm tikai datus no papildu lapām uz pirkšanas vai pārdošanas grāmatiņu. Otrais ir vēlreiz nosūtīt nodokļu iestādēm visu pirkumu vai pārdošanas grāmatiņu vai visu rēķinu žurnālu. Trešais ir apvienot pirmo un otro metodi.

Kuru metodi izvēlēties, ir atkarīgs no kļūdas veida.

Kā noformēt atjauninātu PVN deklarāciju

Atjauninājuma titullapā aizpildiet lauku “Pielāgošanas numurs”. Piemēram, ja pirmo reizi iesniedzat atjauninājumu par pārskata ceturksni, tad jāievada cipars 1, ja otro reizi - 2 utt. Pretējā gadījumā inspektori var uzskatīt, ka uzņēmums ir nosūtījis sākumdeklarāciju, un pieprasīt naudas sodu par kavējumu.

Deklarācijas 8.-12.sadaļā ir 001.rinda “Norāde par iepriekš iesniegtās informācijas atbilstību”. Uzņēmuma sākumdeklarācijā tas nav aizpildīts. Un, ja uzņēmums iesniedz grozījumu, tad 001.rindā ir jānorāda vērtība 0 vai 1. Skaitlis 0 nozīmē, ka uzņēmums sadaļā kaut ko labo, un tāpēc nodokļu iestādēm ir jāaizstāj dati primārajā deklarācijā ar izlaboja vienu. Ja uzņēmums norāda 1, tad sadaļas dati ir aktuāli un nav jāmaina.

Grāmatvedības programmā precizējuma 001.rindā skaitļu 0 vai 1 vietā var būt to apraksts. Piemēram, 1 vietā - “iepriekš sniegtā informācija ir būtiska”, 0 - “nav nozīmes”. Izvēlieties vajadzīgo opciju.

Kā labot kļūdas pirkumu grāmatiņā un pārdošanas grāmatiņā

Ja uzņēmumam jālabo kļūdas pārdošanas grāmatiņā un pirkumu grāmatiņā, piemērota metode ir nodokļu speciālistu semināros dēvētā “delta”. Tās būtība ir tāda, ka uzņēmums precizējumā iekļauj tikai tos datus, kas bija nepareizi sākuma deklarācijā.

Piemēram, ja pirkumu grāmatiņā bija kļūda vienā rindā, tad uzņēmums precizējuma 8.sadaļas 1.pielikumā sniedz pareizos datus no šīs rindas. Bet uzņēmums pats 8. sadaļu otrreiz inspekcijā neiesniedz.

Metode pilnībā atbilst pārdošanas grāmatiņas un pirkšanas grāmatiņas aizpildīšanas noteikumiem. Saskaņā ar šiem noteikumiem kļūdas jālabo tirdzniecības grāmatiņas un pirkšanas grāmatiņas papildu lapās (Pirkumu grāmatiņas kārtošanas noteikumu 9. punkts, Pārdošanas grāmatiņas kārtošanas noteikumu 11. punkts, kas apstiprināts ar Latvijas Republikas valdības dekrētu Krievijas Federācijas 2011. gada 26. decembra Nr. 1137). Uzņēmums ceturkšņa beigās vairs nelabo pārdošanas un pirkšanas grāmatiņu.

“Delta” metode paredz, ka, pamatojoties uz papildu lapu precizējumā, tiek veidots 8. vai 9. sadaļas 1. pielikums. Tas ir, uzņēmums precizējumā iekļauj datus tikai par tām rindām, kuras tas nepareizi aizpildījis precizējumā. oriģinālā deklarācija.

Delta metodi var izmantot, piemēram, ja uzņēmums no piegādātāja saņēma labotu rēķinu par iepriekšējo ceturksni.

Uzņēmums labo kļūdu pirkumu grāmatiņā. Pamatojoties uz pirkuma grāmatiņas papildu lapu, programma ģenerēs 8. sadaļas 1. pielikumu. Šī pielikuma 001. rindā jāievieto 0. Un 8. sadaļā tajā pašā rindā - 1.

Piemērs
Uzņēmums Torgsnab LLC septembrī iegādājās preces 592 360 rubļu vērtībā, ieskaitot PVN - 90 360 rubļus. Rēķinu grāmatvede ierakstīja pirkumu virsgrāmatā par trešo ceturksni.

Kopējā atskaitījumu summa par šo ceturksni ir 3 590 750 RUB. Uzņēmums deklarācijā iekļāva titullapu, 1., 3., 8. un 9. sadaļu.

Piegādātājs konstatēja kļūdu preču pašizmaksā un novembrī uzņēmumam iesniedza izlabotu rēķinu. Preču izmaksas labotajā rēķinā ir 590 000 rubļu, ieskaitot PVN - 90 000 rubļu.

Torgsnab LLC grāmatvede atcēla ierakstu par oriģinālo rēķinu pirkumu grāmatiņas papildu lapā par trešo ceturksni. Pirkšanas grāmatas papildu lapas paraugs.

Pēc tam grāmatvedis programmā izveidoja atjauninātu deklarāciju. Šī ziņojuma saturs:

8. sadaļas 1. pielikums, kur 001. rindā tiek ievadīta vērtība 0.

Izlaboto rēķinu grāmatvede reģistrēja pirkumu grāmatiņā par ceturto ceturksni.

Uzņēmums izlabo kļūdu pārdošanas grāmatiņā. Pamatojoties uz pārdošanas grāmatiņas papildu lapu, programma izveidos deklarācijas 9. sadaļas 1. pielikumu. 1. pielikuma 001. rindā jānorāda vērtība 0. Un 9. sadaļā - 1.

Nodokļu iestādes savā datubāzē ielādēs informāciju no 1. pielikuma, bet pārējos rādītājus 8. un 9. sadaļā neaizstās.

Piemērs
Uzņēmums Piegādātājs LLC vienu un to pašu rēķinu par preču nosūtīšanu kļūdaini reģistrējis trešā ceturkšņa pārdošanas grāmatā divas reizes. Uzņēmuma grāmatvede kļūdu konstatēja novembrī.

Grāmatvedis sastādīja pārdošanas virsgrāmatas papildu lapu par trešo ceturksni. Tajā grāmatvede atcēla papildu ierakstu nosūtīšanas rēķinā. Pamatojoties uz papildu lapu, grāmatvedības programma izveidoja precizētās deklarācijas 9. sadaļas 1. pielikumu.

Trešā ceturkšņa sākumdeklarācijas ietvaros uzņēmums iesniedza titullapas 1., 3., 8. un 9.sadaļu.

Atjauninātajā deklarācijā iekļautais grāmatvedis:

Titullapa, 1. un 3. sadaļa;

8. un 9. sadaļa, kurā 001. rindā uzrāda vērtību 1;

9. sadaļas 1. pielikums, kurā 001. rindā ir iestatīta vērtība 0.

Kā labot kļūdas rēķinu žurnālā

Starpniekiem, kuri ir atklājuši kļūdu rēķinu žurnālā, ir piemērota “aizvietošanas” metode. Tas sastāv no tā, ka organizācija nosūta precizējumā visus datus no grāmatvedības žurnāla, nevis tikai tos rādītājus, kas jālabo.

Ja tiks konstatēta kļūda žurnāla 1. daļā, tas ir, izrakstīto rēķinu datos, tad uzņēmums precizējumā nosūtīs visu 10. sadaļu Un, ja žurnāla 2. daļā tiks konstatēta neprecizitāte, tas ir , saņemto rēķinu datos, tad uzņēmums visu sadaļu iekļaus precizēšanas sadaļā 11. 10. vai 11. sadaļas 001. rindā jāievada vērtība 0.

"Aizstāšanās" metode nav pretrunā noteikumiem (apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētu Nr. 1137). Pirmkārt, rēķinu žurnāla uzturēšanas noteikumi neprasa uzņēmumam tam sastādīt papildu lapas (Rēķinu žurnāla uzturēšanas noteikumi, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētu Nr. 1137). Otrkārt, Krievijas Federālā nodokļu dienesta speciālisti iesaka žurnālu labot šādi: pārskata ceturkšņa grāmatvedības žurnālam pievienot jaunu rindu, kurā jādzēš nepareizi rādītāji. Preču izmaksas un nodokļa summa, tāpat kā pirkuma grāmatiņas vai pārdošanas grāmatiņas papildu lapās, jānorāda ar mīnusa zīmi. Pēc tam nākamajā rindā atspoguļojiet pareizos datus.

Piemērs
Uzņēmums SIA "Komisārs" veic vairumtirdzniecību, kā arī pārdod un iepērk preces saskaņā ar komisijas līgumu. Trešā ceturkšņa PVN deklarācijā ir iekļauta titullapa, 1., 3., 8., 9., 10. un 11. sadaļa.

Grāmatvede atklāja, ka grāmatvedības žurnālā par trešo ceturksni ir norādītas nepareizas ziņas par no principāla saņemto rēķinu. Grāmatvedis laboja rēķinu žurnāla 1. daļas 12. aili un 2. daļas 4. aili. Lai uz pārbaudi nosūtītu pareizos rādītājus, grāmatvede sastādīja precizētu deklarāciju. Skaidrojumā grāmatvede iekļāvusi titullapu, 1., 3., 8., 9., 10. un 11.sadaļas.8. un 9.sadaļā grāmatvede 001.rindā norādīja vērtību 1, 10. un 11.sadaļā - 0.

Tehniski “aizvietošanas” metodi var izmantot, ja uzņēmums izlabo kļūdas 8. vai 9. sadaļā. Tas ir, pirkuma grāmatiņā un pārdošanas grāmatiņā. Tad uzņēmums šīm sadaļām neveido 1. pielikumu (kā ar “delta” metodi). Un 8. vai 9. sadaļas 001. rindā varat ievadīt vērtību 0. Tas nozīmē, ka uzņēmums pilnībā aizvieto pārdošanas vai pirkšanas grāmatiņu, nevis tajā esošos atsevišķus datus.

Bet, ja uzņēmums nolems izmantot šo metodi, tam būs jāveic izmaiņas nevis papildu lapā, bet tieši pārdošanas grāmatiņā vai pirkšanas grāmatiņā. Šī pieeja neatbilst pirkšanas grāmatiņas un pārdošanas grāmatiņas aizpildīšanas noteikumiem. Tas nozīmē, ka revīzijas laikā nevar izslēgt naudas sodu par nodokļu reģistru nepareizu uzturēšanu. Tas būs 10 000 vai 30 000 rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. pants).

Kā izlabot kļūdas gan pārdošanas vai pirkšanas grāmatiņā, gan grāmatvedības žurnālā

Kombinētā metode ir piemērota starpniecības uzņēmumam, kas ir atradis kļūdas gan pirkšanas vai pārdošanas grāmatiņā, gan rēķinu žurnālā. Organizācija izlabos datus no pārdošanas grāmatiņas vai pirkšanas grāmatiņas papildu lapā, tas ir, izmantojot “delta” metodi. Un uzņēmums labos žurnāla datus tieši pašā žurnālā, tas ir, izmantojot “aizvietošanas” metodi.

Piemērs
Izmantosim iepriekšējā piemēra nosacījumus. Teiksim, uzņēmums arī kļūdas dēļ trešajā ceturksnī nav noformējis rēķinu par no pircēja saņemto avansu. Šo priekšapmaksu pret preču nosūtīšanu saņēma pats uzņēmums, nevis preču nosūtītājs. Tas nozīmē, ka kļūda pārdošanas grāmatiņā ir jālabo.

Grāmatvede izrakstīja avansa rēķinu un ierakstīja to pārdošanas virsgrāmatas papildu lapā par trešo ceturksni. Skaidrojumā jāiekļauj titullapa, 1., 3., 8., 9., 10., 11. sadaļa un 9. sadaļas 1. pielikums.

8., 9. sadaļā 001. rindā grāmatvedis norādīja vērtību 1, 9. sadaļas 1. pielikumā, 10. un 11. sadaļā 001. rindā - vērtību 0