Vyplňte 6 přiznání k dani z příjmu fyzických osob. Jak zohlednit plat za dovolenou

Daňoví agenti jsou zvyklí každoročně podávat daňovému úřadu formulář 2-NDFL. Dělají to vždy nejpozději do 1. dubna s hlášením za předchozí rok. Od začátku roku 2016 se objevila závažná novinka: kromě pravidelného reportingu byly podniky povinny předkládat další povinný dokument – ​​ve formuláři 6-NDFL. Tak, Proč byl představen 6-NDFL?? Proč se používá?

Proč je to potřeba?

Připomeňme, že tento výpočet je doplňkem k aktuálnímu certifikátu 2-NDFL. A formulář 6-NDFL obsahuje údaje o tom, kolik daní bylo zaměstnancům připsáno a sraženo ve prospěch státního rozpočtu.

Na rozdíl od 2-NDFL nový reporting zobrazuje informace nikoli pro každého zaměstnance, ale pro celou organizaci. Předává se každé čtvrtletí vykazovaného roku.

Zvýšení kontroly daňových kontrolorů nad přípravou výkazů podávaných podnikateli a organizacemi je Proč potřebujete 6-NDFL?. S jeho pomocí odpovědné osoby kontrolují následující parametry:

• zda je dokument správně vyplněn;
• zda jsou potřebné informace plně zohledněny;
• vypočítal a srazil daňový agent ve stanovených lhůtách daň z příjmu fyzických osob z mezd zaměstnanců apod.?

Kde získat

6-NDFL byl představen ruskou daňovou službou. Veškeré informace o něm jsou v pořadí přijatém 14. října 2015. Forma výpočtu je stejná. Pokud daňový agent neví, kde získat 6-NDFL, musí odkázat na tento regulační dokument. Totiž k jeho první aplikaci.

Nový přehled obsahuje několik částí:

Kdo si pronajímá

Za podání 6-NDFL odpovídají daňoví agenti. Řeč je o těch, jejichž podnikání zaměstnává najaté zaměstnance. Týká se to následujících kategorií zaměstnavatelů:

• organizací.

Kontrola správnosti jednání daňových agentů – proto přišel s 6-NDFL. Tyto přehledy se podávají finančnímu úřadu v místě podnikání. Jednotliví podnikatelé tak činí v místě své registrace.

Kdy to vzít

6-NDFL musí být předloženy finančnímu úřadu do konce měsíce po každém čtvrtletí, pokud lhůta nepřipadá na víkend nebo svátek.

Šablona formuláře 6-NDFL a pokyny k vyplnění dokumentu se řídí nařízeními Federální daňové služby. Formulář se používá od roku 2016 a předkládá se finančním úřadům čtvrtletně. V tomto materiálu vám řekneme o pokynech k vyplnění 6-NDFL (aktuální vydání v roce 2019).

Účel zprávy

Povinnost vyplnit a předložit daňovému úřadu výpočty daně z příjmu vznikla daňovým agentům poté, co Federální daňová služba vydala příkaz č. ММВ-7-11/450 ze dne 14. října 2015. Formulář 6-NDFL, pokyny k vyplnění a samotný formulář je obsažen v příloze 2 normativního aktu.

Důvodem pro nutnost zavedení dodatečného vykazovacího dokumentu je rozšíření nástrojů pro sledování správnosti akruální, srážkové a odvodové daně z příjmu fyzických osob různými kategoriemi daňových agentů. Tento dokument pomáhá sledovat úplnost. plnění daňových povinností ze strany zaměstnavatelů.

Dne 26.3.2018 vstoupila v platnost objednávka s novým formulářem 6-NDFL, která zároveň aktualizovala pokyny k vyplnění hlášení. Hlavní novinky souvisejí s tím, že od roku 2018 je zavedeno pravidlo: pokud právnická osoba nepodala do konce reorganizace daň z příjmu 6 osob, musí tak učinit právní nástupce. Důvod: Příkaz Federální daňové služby Ruska ze dne 17. ledna 2018 č. ММВ-7-11/18.

Co se změnilo v 6-NDFL od 26. března 2018

Úprava se dotkla titulní strany výpočtu a také postupu při vyplňování 6-NDFL.

Kromě čistě technických úprav byly na titulní stranu přidány následující řádky:

• forma reorganizačního (likvidačního) zákoníku;
• TIN/KPP reorganizované organizace.
• Oba tyto řádky budou muset nástupnické organizace vyplnit při podání 6-NDFL za reorganizovanou společnost, když to sama nestihla před dokončením reorganizace učinit (čl. 5 § 230 daňového řádu Ruská federace).

Pokud je organizace zrušena, bude muset vyplnit pouze řádek „Kód formuláře reorganizace (likvidace)“, který obsahuje kód „0“. V řádku „DIČ/KPP reorganizované organizace“ likvidované organizace musíte vložit pomlčky (dopis Federální daňové služby ze dne 01.02.2018 č. GD-4-11/1804). Pomlčky v obou nových řádcích musí být umístěny na všechny daňové agenty, kteří nejsou zapojeni do likvidace nebo předložení 6-NDFL pro reorganizovanou společnost.

Pokud jde o oddíly 1 „Zobecněné ukazatele“ a 2 „Data a výše skutečně přijatých a sražených daní z příjmů fyzických osob“, zůstaly stejné jako dříve.

Pravidla pro registraci a postup pro použití kontrolních poměrů mezi různými ukazateli v 6-NDFL jsou stanoveny pokynem v příloze 2 k nařízení Federální daňové služby. Samotný formulář je uveden v příloze 1. Dokument je jednotný, je mu přiděleno kódové označení 1151099.

Vyplnění formuláře je považováno za povinné pro všechny daňové agenty. Strukturálně je formulář rozdělen do následujících bloků:

1. První strana je Titulní strana, její sloupce obsahují informace identifikující daňového agenta a období, za které jsou informace poskytovány. Pokyny pro vyplnění 6-NDFL za pololetí vyžadují, abyste jako vykazované období uvedli přesně pololetí, nikoli 2. čtvrtletí. Tento požadavek je dán nutností zohlednit údaje na akruální bázi od 1. dne kalendářního roku.
2. Oddíl č. 1. Poskytuje zobecněné hodnoty pro hlavní ukazatele - časově rozlišené a vyplacené příjmy, výši daně z příjmu a uplatněné daňové výhody. Ve výpočtu 6-NDFL pokyny k vyplnění vyžadují uvedení počtu vyplněných oddílů, který bude odpovídat počtu použitých daňových sazeb.
3. Oddíl 2 byl vytvořen tak, aby odrážel částky příjmů a daně z příjmu fyzických osob, za které byly převody skutečně provedeny.

Pravidla plnění 2019

Všechny sekce v 6-NDFL jsou povinné, výpočet zahrnuje:

• titulní strana;
• oddíl 1 „Zobecněné ukazatele“;
• Oddíl 2 „Data a částky skutečně přijatých a sražených daní z příjmů fyzických osob“.

Sestavte daň z příjmu 6 fyzických osob na akruální bázi: za první čtvrtletí, za šest měsíců, za 9 měsíců roku 2019 a za rok. Chcete-li to provést, vezměte si informace z daňových registrů fyzických osob.

Algoritmus plnění

Při vyplňování řádků pro výpočet daně z příjmu fyzických osob musíte zadat hodnoty ukazatelů na kumulativním základě za celé vykazované období.

Chcete-li porozumět nuancím přiřazování účetních částek ke konkrétnímu sloupci, doporučuje se plně prostudovat ustanovení nařízení o federální daňové službě. Návod na vyplnění 6-NDFL s příkladem názorně ukazuje, jak funguje pravidlo kontrolních poměrů, bez kterého nebude formulář regulačním úřadem akceptován. Akční plán krok za krokem:

1. Evidence účetních evidencí a zobrazování zůstatků plateb za mzdy, časové rozlišení ve prospěch fyzických osob, platby, u kterých společnost vystupuje jako daňový agent.
2. Odvození všeobecného základu daně, rozlišení příjmů a daní podle kritérií „vypočtené/sražené“.
3. Zadání informací do formuláře hlášení.

V hotovém dokumentu by neměly být žádné prázdné sloupce. Pokyny pro 6-NDFL, vyplňování vzorků stanoví požadavky na vkládání pomlček (místo textového obsahu) a nul (místo číselných hodnot) do buněk bez číselných údajů. Není dovoleno tisknout formulář na obě strany jednoho listu.

6-NDFL - čtvrtletní výkazy zaměstnavatelů o vypočtených a sražených částkách daně z příjmu fyzických osob. Formulář 6-NDFL byl zaveden federálním zákonem ze dne 2. května 2015 č. 113-FZ.

Formulář musí finančnímu úřadu odevzdat všichni zaměstnavatelé: firmy i jednotliví podnikatelé, kteří mají zaměstnance. Předkládání potvrzení o příjmu neruší. 6-NDFL zobrazuje vzniklou a sraženou daň jako celek, 2-NDFL ukazuje daň za každého zaměstnance.

Vše o tom, jak vyplnit formulář 6-NDFL, je v tomto materiálu.

Formulář 6-NDFL

Formulář zprávy ve formuláři 6-NDFL byl schválen nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11-450@.

Forma výpočtu se zásadně neliší od daňových přiznání. Skládá se z titulní strany a dvou částí, které odrážejí celkovou výši daně a její výpočet, dále srážky, částky příjmů s výplatními termíny a částky sražené daně.

Ve výpočtu konkrétní společnosti mohou být více než dva listy, například pokud jsou příjmy zaměstnanců zdaněny různými sazbami (existují rezidenti a nerezidenti). Nebo, pokud společnost nemá dostatek řádků pro vyplnění příjmů s výplatními termíny, je nutné vyplnit několik oddílů s výpočtem daně nebo s vyplacenými příjmy.

Formulář 6-NDFL: vzorek

Poznámka!

S vykazováním za rok 2017 je zavedena nová forma výpočtu 6-NDFL. Upravený návrh, který připravila Federální daňová služba, je zveřejněn na adrese Regulation.gov.ru.

Formulář 6-NDFL se podává daňovému úřadu v místě registrace organizace nebo jednotlivého podnikatele (ustanovení 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace). Pokud má společnost samostatné divize, musí být zpráva předložena k několika kontrolám najednou.

V 6-NDFL zahrnuje daňový úřad v místě společnosti příjmy a daně zaměstnanců ústředí. A platby zaměstnancům oddělení jsou uvedeny v samostatných výpočtech (odstavec 4, odstavec 2, článek 230 daňového řádu Ruské federace).

Pokud někdo pracuje v divizi a v centrále, příjmy a daně jsou uvedeny v různých výpočtech v závislosti na odpracované době (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 29. března 2010 č. 03-04-06/55 a Federální daňová služba Ruska ze dne 14. října 2010 č. ShS- 37-3/13344).

Pokud společnost poslala výpočet na kontrolu centrály místo pobočky, je nutné zaslat originál zprávy na pobočku. Pravda, inspektoři vás mohou pokutovat za nepředložení odhadů. Pak je na místě vysvětlit, že veškeré informace o zaměstnancích pobočky jsou zahrnuty v 6-NDFL pro centrálu. To znamená, že hlášení bylo předloženo, byť jiné kontrole.

Pokud například jedna inspekce obsluhuje dvě kanceláře společnosti, ale mají různé OKTMO, musíte pro každou divizi předložit 6-NDFL. Toto pravidlo platí i v případě, že společnost a divize jsou registrovány u stejného inspektorátu. Pokud společnost provede jeden výpočet, pak vám inspektoři udělí pokutu nejméně 1 000 rublů za nepředložení druhého (ustanovení 1.2 článku 126 daňového řádu Ruské federace).

Pokutu nebude možné soudně zrušit; soudci podporují finanční úřady (usnesení Rozhodčího soudu Dálného východu ze dne 6. 3. 2016 č. F03-2355/2016).

Podrobný postup pro vyplnění 6-NDFL viz níže.

Jak vyplnit 6-NDFL

Postup pro vyplnění a odeslání výpočtu byl schválen nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/450@ (Příloha 2).

Vyplnění 6-NDFL způsobuje určité potíže, protože zprávu je potřeba sestavit za organizaci jako celek na akruální bázi od začátku roku. Proto jsou možné chyby a nepřesnosti. Dále si vysvětlíme, co a jak promítnout do jednotlivých částí výpočtu.

Vyplnění oddílu 1 6-NDFL

Celkovou výši příjmů, vypočtenou a sraženou daň je nutné promítnout do řádků 020-040, 070 oddílu 1. Pokud byly příjmy zdaněny různými sazbami (např. 13 a 30 %), pak pro každý musíte vyplnit samostatně řádky 010-040 oddílu 1.

Následující řádky ukazují:

• 030 - částka odpočtů zdaněná sazbou 13 %, s výjimkou dividend (článek 1 článek 224, článek 3 článek 210 daňového řádu Ruské federace).
• 060 - počet fyzických osob, kterým byly vypláceny příjmy. Pokud zaměstnanec během čtvrtletí pracoval jako dodavatel nebo skončil, ale poté se vrátil, započítá se pouze jednou.

Formulář je nutné odeslat, i když je nulový. V tomto případě musíte do prvního sloupce vyhrazeného pro plat nebo daň umístit nulu a do všech ostatních buněk - pomlčky.

Vyplnění oddílu 2 6-NDFL

V části 2 zprávy 6-NDFL by měly být všechny příjmy rozděleny podle data:

• datum skutečného přijetí;
• datum srážky daně z příjmu fyzických osob;
• termín placení daně.

Plat . Datum skutečného obdržení mzdy je poslední den měsíce, za který byla naúčtována (článek 2 článku 223 daňového řádu Ruské federace). Do řádku 100 je tedy třeba zapsat 31. (30.) číslo, i když tento den připadá na víkend. Toto datum nemá vliv na zadržovací příkaz. Daň musí být sražena, když jsou peníze skutečně vydány, a převedena následující den (článek 6, článek 226 daňového řádu Ruské federace).

Dovolená a nemocenská . Pokud zaměstnanec v roce 2017 obdrží proplacení dovolené, pak na řádcích 100 a 110 bude datum přijetí příjmu stejné - datum výplaty peněz. Termín převodu 120 ale bude jiný. Daň z příjmu fyzických osob z dovolené musí být převedena poslední den měsíce, ve kterém ji společnost vydala (ustanovení 6, článek 226 daňového řádu Ruské federace). Připadne-li tento den na víkend, posouvá se lhůta na první pracovní den.

Obecná pravidla pro vyplnění 6-NDFL

Jak zohlednit naturální příjem v 6-NFDL . Daň, kterou společnost nemohla srazit, musí být uvedena na řádku 080 6-NDFL. Toto pravidlo platí v případě, že společnost do konce roku nezaplatí jednotlivé peníze.

Dříve se Federální daňová služba domnívala, že skutečná data by se měla odrážet v číslech 110 a 120, i když společnost nebyla schopna srazit daň z příjmu fyzických osob (dopis ze dne 25. února 2016 č. BS-4-11/3058@). Ale formát 6-NDFL neumožňoval zápis nul do řádků 100-120. Finanční úřady dokončily program až ve druhém čtvrtletí (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 25. dubna 2016 č. 11-2-06/0333@). Pokud společnost dříve nastavovala skutečná data, nejedná se o chybu. Vaše hlášení není třeba aktualizovat.

Jaká částka by se měla projevit v řádku 030 6-NDFL . Zde je třeba uvést srážky, které byly zaměstnanci poskytnuty během vykazovaného období. Například srážky na děti, nákup majetku, platba za výchovu a léčbu. Pokud společnost poskytla finanční pomoc přesahující 4 000 rublů, musíte v řádku 030 uvést nezdanitelný limit ve výši 4 000 rublů (ustanovení 28 článku 217 daňového řádu Ruské federace). Na 110 a 120 zadejte "00.00.0000". Myslí si to i Federální daňová služba (dopis ze dne 20. června 2016 č. BS-4-11/10956@).

Jak vyplnit řádky 070 a 080, pokud společnost vydala mzdy v jednom měsíci a vydala je v jiném . Federální daňová služba opakovaně vysvětlila, že na řádek 070 je nutné uvést 0, pokud společnost naběhla mzdy v jednom měsíci a vyplatila je v jiném (dopis ze dne 1. července 2016 č. BS-4-11/11886@). Některé společnosti vzaly upřesnění doslovně a do řádku 070 zadaly do výpočtů za minulá období nuly, přestože daň srážely. Jedná se o chybu, proto je třeba výpočet upřesnit. V opačném případě vám finanční úřady udělí pokutu 500 rublů za nepravdivé informace (článek 126.1 daňového řádu Ruské federace).

Jak odrážet výroční bonus zaměstnance. Příplatek za svátek není mzda, takže do řádku 100 je třeba napsat den, kdy byl bonus udělen, a ne poslední den v měsíci.

Řádek 100 uvádí datum, kdy zaměstnanec nepobíral příjem . Kolegové si stěžovali, že účetní programy vždy uváděly do řádku 100 den, kdy byly peníze skutečně vydány. I když je třeba zapsat datum přijetí příjmu podle kódu. Pokud jsou uvedena nesprávná data, je zapotřebí objasnění 6-NDFL.

Například datem přijetí příjmu ze mzdy je vždy poslední den v měsíci. A pokud zaměstnanec skončí, pak poslední pracovní den měsíce, za který společnost naběhla mzda (článek 2 článku 223 daňového řádu Ruské federace). Den, kdy zaměstnanec peníze obdržel, není důležitý.

Řádek 120 uvádí datum platby daně, nikoli lhůtu podle daňového řádu Ruské federace . K chybě dochází u společností, které zpožďují daně. Konkrétně stanoví datum převodu tak, aby finanční úřady nepočítaly penále a pokuty.

Inspektoři závadu snadno najdou. Pro vyplnění řádku 120 jsou pouze dvě možnosti. Zde se vyplňuje lhůta pro převod daně z příjmů fyzických osob. U mezd je to den po výplatě a u mzdy a dávek je to poslední den v měsíci. Pozdější termín může být pouze v jednom případě - pokud termín připadá na víkend. Poté se odkládá na další pracovní den. V ostatních případech byste si měli připravit ředidlo.

Postup pro vyplnění 6-NDFL jako příklad

V oddíle 1 6-NDFL je nutné zohlednit platby fyzickým osobám vzniklé za účetní období, srážky a daň z příjmu fyzických osob. Oddíl 2 zahrnuje mzdy a další platby zaměstnancům.

Podívejme se také na tři nejčastější otázky, které vyvstávají během auditu výpočtu 6-NDFL.

Srážky v oddíle 030 jsou vyšší než příjmy v řádku 020 . Srážky v řádku 030 by neměly přesáhnout příjem (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 10. března 2016 č. BS-4-11/3852@). Pokud firma zaznamenala více, jedná se o chybu. Kvůli takové závadě by společnost mohla špatně vypočítat daň v řádku 040. Předložte proto dodatek a do vysvětlení napište, proč k chybě došlo.

Daň zaplacená na kartě je nižší než daň sražená v 6-NDFL . Inspektoři ověří, že sražená daň na řádku 070 výpočtu není vyšší než skutečná daň převedená za rok. Finanční úřady odeberou uvedenou daň z příjmu fyzických osob z karty vypořádání rozpočtu. Vztah nemusí vydržet ze dvou důvodů:

1. daň nebyla zaplacena včas;
2. částka sražené daně ve zprávě je nadhodnocená.

V každém případě budou finanční úředníci žádat o vysvětlení. Pokud je ve výpočtu chyba, upřesněte ji.

Data a částky byly v objasnění změněny . Inspektoři zkontrolují nejen ukazatele v primárním výpočtu, ale budou vyžadovat i vysvětlení, proč se data nebo částky v aktualizovaném výpočtu změnily. Například pokud se změní data převodu daně z příjmu fyzických osob v roce 120 nebo sražené daně v roce 070.

Vysvětlení musí uvádět, proč byly indikátory opraveny. Například omylem je v řádku 120 napsán víkend, nikoli pracovní den a v 070 je špatně vyplněna daň, která se ve skutečnosti nesráží.

6-NDFL: zdaňovací období

Vykazovací období pro daň z příjmu 6 fyzických osob je 1. čtvrtletí, půl roku, 9 měsíců. Zdaňovacím obdobím pro 6-NDFL je rok.

Pro každé období existují kódy (viz tabulka níže). Příslušný kód musí být uveden na titulní straně zprávy.

Od 1. ledna 2016 byl zaveden nový čtvrtletní výkaz pro daňové agenty: Výpočet částek daně z příjmu fyzických osob vypočtené a sražené daňovým agentem (Formulář 6-NDFL) (schváleno). Zvažme postup pro vyplnění formuláře 6-NDFL v konkrétních situacích.

To, co zásadně odlišuje nový formulář od obvyklých certifikátů 2-NDFL, je to, že musí být vyplněn obecně pro všechny jednotlivé poplatníky, kteří obdrželi příjem od daňového agenta ().

Postup pro vyplnění Kalkulace dle formuláře 6-NDFL (k (dále jen Postup)) bohužel neobsahuje odpovědi na všechny otázky, které mohou při jeho přípravě vyvstat. A přestože Federální daňová služba Ruska již některé z nich vysvětlila ve svých dopisech (od, od, od, od), „prázdná místa“ stále zůstávají.

Podívejme se, jaké vlastnosti je třeba vzít v úvahu při vyplňování Kalkulace ve formuláři 6-NDFL a na co byste měli věnovat pozornost při sestavování v různých situacích.

Základ pro vyplnění 6-NDFL

Výpočet ve formuláři 6-NDFL se stejně jako 2-NDFL vyplňuje na základě údajů obsažených v daňových účetních registrech (; bod 1.1 oddílu I postupu).

Můžete si také vytvořit speciální registr (viz vzor níže), nezapomeňte schválit jeho podobu jako přílohu účetních pravidel. Kromě toho musí takový registr obsahovat všechny informace potřebné k vyplnění 6-NDFL (data vzniku, převodu a srážky daně z příjmu fyzických osob viz referenční tabulka).

Kdy srazit a převést daň z příjmu fyzických osob u různých druhů příjmů

Vyplnění oddílu 1 formuláře 6-NDFL

Část 1 formuláře 6-NDFL „Zobecněné ukazatele“ lze rozdělit do dvou bloků.

První z nich obsahuje řádky od 010 do 050. Tento blok se vyplňuje samostatně pro každou sazbu daně. To znamená, že pokud organizace zaměstnává jak rezidentní, tak nerezidentní zaměstnance, musí být řádky 010 až 050 vyplněny dvakrát: jak ve výši 13 procent, tak ve výši 30 procent. Na řádku 010 je uvedena příslušná sazba daně (13, 15, 30 nebo 35 %).

Řádek 020 uvádí celkovou částku příjmů zdaněných sazbou daně uvedenou v řádku 010.

Řádek 030 uvádí celkovou výši daňových odpočtů nejen standardních, ale i sociálních, majetkových a profesních. Stejný řádek zohledňuje výši příjmů, které nepodléhají dani z příjmů fyzických osob z titulu.

Řádek 040 uvádí výši vypočtené daně:

Výše vypočtené daně z příjmu fyzických osob = (částka časově rozlišených příjmů (ř. 020) – výše daňových odpočtů (ř. 030)) x sazba daně (ř. 010)

Řádek 050 uvádí výši pevných záloh přijatých ke snížení částky vypočtené daně od počátku zdaňovacího období.

Na řádcích 040 a 045 se uvádí výše dividend a z této částky vypočtená daň z příjmů fyzických osob.

Řádky 060 až 090 představují druhý blok § 1 a bez ohledu na platné sazby daně se vyplňují pouze jednou, a to na jeho první straně (bod 3.2 postupu).

Řádek 060 uvádí celkový počet fyzických osob, které ve zdaňovacím období pobíraly zdanitelné příjmy. V případě propuštění a přijetí téže fyzické osoby ve stejném zdaňovacím období se počet fyzických osob neupravuje (bod 3.3 postupu). Pokud jedna osoba pobírá příjem zdaněný různými sazbami daně, pak se v tomto případě počítá jako jedna osoba.

PŘÍKLAD Při vyplňování Kalkulace na formuláři 6-NDFL za první čtvrtletí bylo na linku 060 deklarováno 5 osob. V květnu skončili 2 lidé, v červnu byli přijati 3 lidé, z nichž jeden byl z těch, kteří již dříve skončili. Počet jednotlivců, kteří pobírali příjem, který musí být uveden ve formuláři 6-NDFL za šest měsíců na řádku 060, bude 6 osob (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Zaměstnanec, který skončí a vrátí se, se v pohybu nebere v úvahu.

Na řádku 070 je třeba uvést celkovou částku sražené daně.

Na řádku 080 se uvádí částka daně z příjmu fyzických osob, která byla vypočtena, ale z nějakého důvodu nebyla sražena.

Na řádek 090 je nutné promítnout částku daně, která byla poplatníkům vrácena v souladu s.

Vyplnění oddílu 2 formuláře 6-NDFL

Na rozdíl od oddílu 1, který se vyplňuje kumulativním součtem od začátku roku, oddíl 2 formuláře 6-NDFL „Data a částky skutečně přijatých a sražených daní z příjmu fyzických osob“ zahrnuje pouze ty ukazatele, které byly vytvořeny za poslední tři měsíce vykazovaného období ( ).

Chcete-li jej správně vyplnit, musíte vzít v úvahu následující vlastnosti:

• řádek 100 se vyplňuje na základě (nezapomeňte, že počínaje novým rokem je to u mezd i cestovních náhrad poslední den v měsíci);
• řádek 110 se vyplňuje s přihlédnutím k rezervám a (datum uvedené v tomto řádku závisí na druhu vypláceného příjmu a musí odpovídat dni, ke kterému má být vypočtená daň sražena ());
• Na řádku 120 je uvedeno datum v souladu s ustanoveními a nejpozději do kterého musí být částka daně z příjmů fyzických osob převedena (). Tedy buď den následující po dni výplaty příjmů poplatníkovi, nebo poslední den měsíce, ve kterém byla vyplacena nemocenská a dovolená, a v případě plateb za obchody s cennými papíry nejdříve z následujících dat. :

• datum ukončení příslušného zdaňovacího období;
• datum skončení platnosti posledně jmenovaného podle data počátku smlouvy, na základě které daňový agent vyplácí příjem poplatníkovi, u kterého je uznán jako daňový agent;
• datum výplaty peněžních prostředků (převodu cenných papírů).

Na ř. 130 se promítne celková výše příjmů (bez odečtení částky sražené daně z příjmů fyzických osob) a na ř. 140 částka sražené daně z těchto příjmů.

Pokud se u různých druhů příjmů, které mají stejné datum skutečného přijetí, liší termíny placení daně, je třeba vyplnit řádky 100-140 pro každý termín placení daně zvlášť.

Vyplnění odstavce 2 v případě, kdy jsou příjmy časově rozlišeny v jednom období a vypláceny v jiném

Obecně platí, že daňový agent je povinen převést částku daně nejpozději den následující po dni výplaty příjmu. Výjimku tvoří pouze dočasné dávky pro invaliditu (včetně dávek při péči o nemocné dítě) a náhrada dovolené. Daň z příjmů fyzických osob sražená z těchto plateb musí být převedena nejpozději poslední den měsíce, ve kterém byly zaplaceny ().

Pokud je tedy mzda např. za březen 2016 vyplacena v dubnu, bude daň z příjmu fyzických osob sražena a převedena v dubnu. V tomto ohledu se v oddíle 1 promítne výše časově rozlišených příjmů do formuláře 6-NDFL za první čtvrtletí a v oddíle 2 se tato operace promítne pouze do přímé výplaty mezd zaměstnancům, tedy do Kalkulace ve formuláři 6-NDFL za první polovinu roku 2016 ( ).

Podívejme se, jaká data by měla být v tomto případě uvedena při vyplňování 6-NDFL s příkladem.

PŘÍKLAD 1. Mzda za březen byla zaměstnancům vyplacena 5. dubna a daň z příjmu fyzických osob byla převedena 6. dubna. Operace je zohledněna v oddíle 1 Kalkulace ve formuláři 6-NDFL za 1. čtvrtletí, zatímco daňový agent nepromítne operaci do oddílu 2 za 1. čtvrtletí 2016. Tato operace se projeví při přímé výplatě mezd zaměstnancům , tedy ve Výpočtu ve formuláři 6- Daň z příjmů fyzických osob za I. pololetí 2016 takto: – na řádku 100 je uvedeno datum 31. 3. 2016; – na lince 110 – 4. 5. 2016; – na lince 120 – 4. 6. 2016; – na řádcích 130 a 140 – odpovídající celkové ukazatele. 2. Nemocenská za březen byla vyplacena 5. dubna. Operace v části 2 kalkulačního formuláře 6-NDFL pro první polovinu roku 2016 se projeví takto: – řádek 100 označuje 4. 5. 2016; – na lince 110 – 4. 5. 2016; – na řádku 120 – 30.4.2016; – na řádcích 130 a 140 – odpovídající celkové ukazatele.

Vyplnění 6-NDFL v případě, že zaměstnanci obdrží dárky a materiální pomoc

Příjmy nepřesahující 4 000 rublů přijaté jednotlivci během zdaňovacího období, například ve formě darů, materiální pomoci (), nepodléhají dani z příjmu fyzických osob. Pokud daňový agent vyplácí tyto příjmy svým zaměstnancům ve výši nepřesahující stanovenou normu, nevzniká povinnost vypočítat a srazit daň z příjmů fyzických osob. Tato okolnost ho ale nezbavuje povinnosti promítnout tyto částky nejen do daňové evidence, ale i do 6-NDFL. Vzhledem k tomu, že daňový agent může v průběhu roku opakovaně vyplácet svému zaměstnanci příjmy, které mohou být částečně osvobozeny od zdanění, pomůže takové účetnictví předejít chybám při výpočtu výše daně.

PŘÍKLAD V únoru 2016 byla zaměstnanci poskytnuta finanční pomoc ve výši 2 000 rublů. V květnu 2016 byla stejnému zaměstnanci opět poskytnuta finanční pomoc ve výši 10 000 rublů. Při vyplňování Kalkulace ve formuláři 6-NDFL za první čtvrtletí se vyplacená finanční pomoc projeví: – na řádku 020 – 2000 rublů; – na řádku 030 – 2000 rub. Při vyplňování Kalkulace ve formuláři 6-NDFL za šest měsíců se uvedené platby projeví: – na řádku 020 – 12 000 rublů. (2000 + 10 000); – na řádku 030 – 4000 rub.

Při dávání darů, jejichž hodnota přesahuje 4 000 rublů, je třeba vzít v úvahu následující.

Při výplatě příjmu poplatníkovi v naturáliích (a dar je považován za takový příjem), je sražena daň z jakéhokoli příjmu vypláceného poplatníkovi v hotovosti. V tomto případě částka sražené daně nesmí překročit 50 procent částky příjmu vypláceného v hotovosti ().

Vzhledem k těmto omezením se v praxi často stává, že účetní není schopna okamžitě srazit daň z příjmu fyzických osob z hodnoty daru v plné výši.

Proto je nutné tak učinit při příští platbě v hotovosti. Nedojde-li ve zdaňovacím období ke sražení částky daně (například při propuštění zaměstnance), je v tomto případě daňový agent povinen nejpozději do 1. března roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období provést písemně to oznámit poplatníkovi a správci daně v místě své registrace, přičemž v oznámení uvede výši příjmů, ze kterých nebyla daň sražena, a výši daně nesražena.

Po předložení těchto informací skončí odpovědnost organizace jako daňového agenta. Povinnost platit daň v tomto případě přejde na fyzickou osobu (,).

Elena Titová, expert Právní poradny GARANT, člen Komory daňových poradců

Existuje nějaký univerzální návod na vyplnění 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2017 s příklady? Ne, bohužel žádný takový návod neexistuje. Proto mají účetní různé otázky, které vyžadují rozluštění. Jaká data by měla být zahrnuta do výpočtu na základě výsledků 4. čtvrtletí 2017? Je skutečně nutné předkládat kalkulaci 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2017 pomocí nového formuláře? Jaký dokument schválil nový formulář a kde si jej mohu stáhnout? Jak promítnout mzdu za prosinec vyplacenou v prosinci do výpočtu? Jak zobrazit mzdu za prosinec 2017 vyplacenou v lednu 2018? Jak mohou právnické osoby promítnout roční nebo čtvrtletní bonus? Co dělat s prosincovou dovolenou vyplacenou v prosinci? Měly by být údaje o zářijových platech vyplacených v říjnu zahrnuty do 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2017? Podívejme se na konkrétní příklady.

Termín pro odeslání 6-NDFL za 4. čtvrtletí roku 2017

Výpočet ve formuláři 6-NDFL se předkládá Federální daňové službě na základě výsledků každého čtvrtletí. Datum splatnosti je nejpozději poslední den měsíce následujícího po čtvrtletí. Lhůta pro odevzdání ročního vyúčtování daně z příjmů fyzických osob je však odlišná. Roční výpočet daně z příjmu 6 fyzických osob na základě výsledků roku 2017 musí být zpravidla předložen nejpozději 1. dubna roku následujícího po vykazovaném roce (odst. 3, odstavec 2, článek 230 daňového řádu Ruská federace).

Pokud lhůta pro předložení výpočtu 6-NDFL připadne na víkend nebo nepracovní svátek, lze zprávy podat následující pracovní den (ustanovení 7, článek 6.1 daňového řádu Ruské federace). 1. dubna 2018 je neděle. Roční výpočet 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2017 je proto nutné zaslat Federální daňové službě nejpozději 2. dubna 2018 (jedná se o pracovní pondělí).

Doporučujeme neodkládat odevzdání roční kalkulace za rok 2017 až na duben. V dubnu bude nutné připravit výpočet daně z příjmu 6 osob za první čtvrtletí roku 2018. Bude nutné jej odeslat Federální daňové službě nejpozději do 3. května 2018.

Kdo musí odeslat 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2017

Všichni daňoví agenti musí předložit roční kalkulaci ve formuláři 6-NDFL za 4. čtvrtletí roku 2017 (ustanovení 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace). Jsou považováni zpravidla za zaměstnavatele (organizace a fyzické osoby podnikatele), kteří vyplácejí příjmy na základě pracovních smluv. Také zákazníci, kteří platí odměny výkonným umělcům na základě občanskoprávních smluv, mohou být považováni za daňové agenty.

Jaké částky se odrážejí v 6-NDFL za 4. čtvrtletí roku 2017

Roční výpočet ve formuláři 6-NDFL pro rok 2017 by měl zahrnovat všechny příjmy, ve vztahu k nimž je organizace nebo jednotlivý podnikatel uznán jako daňový agent. Takovými příjmy jsou například mzdy, všechny druhy prémií, platby na základě občanských smluv, benefity, dovolená, dividendy.

Nezdanitelné příjmy podle článku 217 daňového řádu Ruské federace však není nutné při výpočtu uvádět. Zároveň zohledněte zvláštnost příjmů, které v rámci stanovených norem nepodléhají dani z příjmu fyzických osob (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 1. srpna 2016 č. BS-4-11/13984).

Článek 217 daňového řádu Ruské federace uvádí příjmy, které podléhají dani z příjmu fyzických osob pouze částečně (tj. ne zcela). Jedná se například o dary a finanční pomoc. Při výpočtu 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2017 je třeba takové platby zaznamenat jako v certifikátech 2-NDFL: celá zaplacená částka musí být zahrnuta do příjmů a nezdanitelná část musí být vykázána jako daňové odpočty.

Nová forma 6-NDFL v roce 2018: schválena nebo ne?

Byla od roku 2018 schválena nová forma výpočtu 6-NDFL? Jaký formulář si mám stáhnout pro vyplnění „papírového“ ročního výpočtu 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2017? Byl schválen nový formát požadovaný pro elektronické odesílání plateb? Otázky tohoto druhu vyvstávají vždy před podáním pravidelného daňového hlášení.

V době přípravy tohoto článku (25. ledna 2018) nebyl schválen nový formulář pro výpočet 6-NDFL pro vyplnění a odeslání Federální daňové službě za 4. čtvrtletí 2017. Proto připravte výroční zprávu 6-NDFL ve formě schválené nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/450. V tomto formuláři nebyly provedeny žádné změny. Používali jste ho po celý rok 2017. Formulář výpočtu 6-NDFL pro 4. čtvrtletí roku 2017 obsahuje:

• titulní strana;
• oddíl 1 „Zobecněné ukazatele“;
• Oddíl 2 „Data a částky skutečně přijatých a sražených daní z příjmů fyzických osob“.

Již nyní je s jistotou známo, že v roce 2018 nebudou finanční úřady výrazně aktualizovat formulář výpočtu podle formuláře 6-NDFL. A spolu s ním - elektronický formát, pravidla pro vyplnění a odeslání na finanční úřad. Návrh změn naleznete zde:

Federální daňová služba aktualizovala čárové kódy a zavedla pole pro právní nástupce, kteří předkládají 6-NDFL (včetně objasnění) pro reorganizovanou společnost. Proto musí v horní části titulní stránky uvést DIČ a KPP nástupnické organizace. Ten by se měl také objevit v hlavním poli - „Daňový agent“.

Zatímco tyto změny jsou registrovány u Ministerstva spravedlnosti Ruska a nevstoupily v platnost, můžete vyplnit a odeslat 6-NDFL pomocí předchozího formuláře schváleného nařízením daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/450.

Titulní strana

Při sestavování 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2017 je třeba si v horní části titulní stránky poznamenat DIČ, KPP a zkrácený název organizace (pokud zkratka neexistuje, celý název). Pokud potřebujete předložit vyrovnání ve vztahu k jednotlivcům, kteří obdrželi platby ze samostatné divize, vyplňte „samostatný“ kontrolní bod. Jednotliví podnikatelé, právníci a notáři stačí uvést své DIČ.

V řádku „Číslo úpravy“ za rok označte „000“, pokud je roční kalkulace za rok 2017 zadávána poprvé. Pokud je předložen aktualizovaný výpočet, zohlední se odpovídající číslo úpravy („001“, „002“ atd.).

Do řádku „Období podání (kód)“ zadejte 34 – to znamená, že podáváte roční 6-NDFL za rok 2017. Ve sloupci „Zdaňovací období (rok)“ označte rok, za který se roční výpočet podává, a to rok 2017.

Uveďte kód divize Federální daňové služby, kterému je hlášení zasíláno, a kód v řádku „Na místě (účetnictví). Tento kód ukáže, proč zde odesíláte 6-NDFL. Většina daňových agentů odráží následující kódy:

• 212 – při podání vyúčtování v místě registrace organizace;
• 213 – při odevzdání výpočtu v místě registrace organizace jako největšího plátce daně;
• 220 – při předložení vyrovnání v místě samostatné divize ruské organizace;
• 120 – v místě bydliště fyzického podnikatele;
• 320 – v místě podnikání podnikatele na UTII nebo systému zdanění patentů.

V řádku „Potvrzuji správnost a úplnost údajů uvedených v tomto výpočtu“ uveďte:

• 1 – pokud je výpočet 6-NDFL podepsán samotným daňovým agentem nebo jeho právním zástupcem (například samostatným podnikatelem nebo vedoucím organizace). Musíte také uvést příjmení, jméno, patronymii daňového agenta (jeho právního zástupce);
• 2 – pokud je výpočet 6-NDFL podepsán zástupcem zmocněncem. V tomto případě musíte uvést příjmení, jméno, patronymii osoby nebo název zastupující organizace.

Část 1 výpočtu 6-NDFL za 4. čtvrtletí roku 2017

V části 1 6-NDFL za 4. čtvrtletí roku 2017 „Zobecněné ukazatele“ uveďte celkovou výši časově rozlišených příjmů, daňových odpočtů a celkovou výši naběhlé a sražené daně za celý rok 2017.

Oddíl 1 výpočtu zahrnuje příjmy, srážky a daň z příjmu fyzických osob z nich v celkových částkách: za první čtvrtletí, pololetí, 9 měsíců, rok na akruální bázi od začátku roku 2017 (odst. 2 § 230 ZD. zákoník Ruské federace). Proto by měl oddíl 1 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2017 odrážet souhrnné ukazatele od 1. ledna do 31. prosince 2017 včetně. Vyplňte údaje z daňových registrů fyzických osob.

Přečtěte si také: Termíny výkazů v roce 2019: tabulka pro účetní

Část 2 výpočtu 6-NDFL za 4. čtvrtletí roku 2017

Část 2 výroční zprávy 6-NDFL uvádí:

• data přijetí a srážky daně z příjmu fyzických osob;
• lhůta stanovená daňovým řádem Ruské federace pro převod daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu;
• výši skutečně přijatých příjmů a sražené daně z příjmů fyzických osob.

Oddíl 2 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2017 by měl odrážet informace pouze za poslední tři měsíce (říjen, listopad a prosinec 2017). V tomto případě je třeba zohlednit pouze ty platby, u kterých lhůta pro zaplacení daně nastane v tomto období. V části 2 je proto třeba věnovat zvláštní pozornost datům platby a sražení daně.

V rámci oddílu 2 by měla být uvedena daň z příjmu a daně z příjmu fyzických osob – v členění podle data – pouze u transakcí uskutečněných v říjnu, listopadu a prosinci 2017 včetně. Do sekce 2 nezahrnujte transakce z roku 2018.

Vysvětlíme, jak vyplnit hlavní řádky v tabulce:

Neuvádějte mzdu za dovolenou a dávky vyplacené v prosinci 2017 v části 2 6-NDFL za rok 2017. Termín pro převod daně z příjmu fyzických osob je pro ně 1. 9. 2018.

Příklad vyplnění 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2017

Nyní uveďme příklad vyplnění výpočtu 6-NDFL pro rok 2017. Sestavuje se na základě oficiálních pokynů pro vyplnění kalkulace.

Předpokládejme, že společnost má 12 zaměstnanců. Za rok 2017 byly naúčtovány platy, prémie, náhrada dovolené a dočasné invalidní dávky v celkové výši 3 584 692,69 RUB a srážky byly poskytnuty ve výši 43 200 RUB. Daň z příjmu fyzických osob ze všech plateb – 460 394 rublů. Veškerá daň z příjmu fyzických osob byla sražena a odvedena do rozpočtu, kromě daně z příjmu fyzických osob z prosincových mezd – 37 050 rublů.

V lednu 2017 byla sražena daň z příjmu fyzických osob ve výši 36 400 rublů. z platu za prosinec 2016 - 283 600 rublů, srážka - 3 600 rublů. Celkem byla sražená daň z příjmu fyzických osob za rok 2017 ve výši 459 744 RUB. (460 394 rublů – 37 050 rublů + 36 400 rublů).

Ve 4. čtvrtletí 2017 byly vyplaceny:

• plat za druhou polovinu září 295 000 rublů. – 10. října. Byla z něj sražena daň z příjmu fyzických osob z celého platu za září – 69 914 rublů. (celý plat za září - 545 000 rublů), srážka - 7 200 rublů;
• plat za říjen 530 000 rublů. – 25. října a 10. listopadu, daň z příjmu fyzických osob z ní – 67 964 rublů, srážka – 7 200 rublů;
• bonus za říjen 258 000 rublů. – 10. listopadu, daň z příjmu fyzických osob z ní – 33 540 rublů;
• invalidní důchod z důvodu nemoci 5 891,54 RUB. – 23. listopadu, daň z příjmu fyzických osob od něj – 766 rublů. Nemocenská byla vydávána od 14. listopadu do 20. listopadu;
• mzda za dovolenou 33 927,71 RUB – 24. listopadu, daň z příjmu fyzických osob z nich – 4 411 rublů. Dovolená - od 28. listopadu do 22. prosince;
• plat za listopad 530 000 rublů. – 24. listopadu a 8. prosince, daň z příjmu fyzických osob z ní – 67 964 rublů, srážka – 7 200 rublů;
• zálohová platba za prosinec 250 000 rublů. - 25. prosince.

Upozornění: prémie a mzda za říjen jsou zahrnuty v jednom bloku řádků 100 - 140, protože mají stejná všechna tři data v řádcích 100 – 120. Jejich celková výše je 788 000 rublů, daň z ní sražená je 101 504 rublů. Ukázka vyplnění 6-NDFL pro rok 2017 v takových podmínkách může vypadat takto:

Mzdy za prosinec 2017 byly vyplaceny v prosinci: jak se promítnout

Nejkontroverznější otázky týkající se vyplňování 6-NDFL jsou platby během přechodných období. Objevují se, když mzda nebo prémie nabíhají v jednom vykazovaném období a vyplácejí se v jiném. Podobná nejednoznačná situace nastala u platů za prosinec 2017. Faktem je, že někteří zaměstnavatelé vyplatili mzdy za prosinec před Novým rokem (v prosinci). Ostatní organizace a jednotliví podnikatelé vyplatili mzdy a roční odměny v lednu 2018. Jak zobrazit prosincové časové rozlišení ve zprávě, aby finanční úřady poprvé akceptovaly 6-NDFL? Podívejme se na konkrétní příklady vyplnění 6-NDFD za 4. čtvrtletí 2017.a

Byly všechny mzdy za prosinec 2017 zaměstnancům vyplaceny v prosinci 2017? Poté vyplňte výpočet pomocí formuláře 6-NDFL pro rok 2017 takto:

• výše časově rozlišených mezd za prosinec 2017 – stav 020;
• výše daně z příjmů fyzických osob vypočtená ze mzdy – ř. 040;
• výši sražené daně z příjmů fyzických osob (řádek 070). Datum srážky daně z příjmů fyzických osob je 31. prosince 2017.

V části 2 výpočtu 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2017 nezaznamenávejte mzdové údaje za prosinec. Musí být uvedeny ve výpočtech za první čtvrtletí roku 2018, protože oddíl 2 by měl vycházet z data, ke kterému musí být daň z příjmu fyzických osob převedena do rozpočtu nejpozději. Tedy zohlednit vyplacené příjmy a sraženou daň ve vykazovacím období, do kterého spadá lhůta pro zaplacení daně z příjmů fyzických osob.

U mezd za prosinec 2017, které byly vyplaceny před novoročními svátky, je lhůtou pro odvod daně z příjmů fyzických osob první pracovní den po 31. prosinci 2017, tedy 9. ledna 2018. Pojďme si vysvětlit proč. Mzdu dostanete až 31.12.2017. Peníze zaplacené za prosinec před 31. prosincem jsou zálohou. Došlou mzdu lze započíst na zálohu až 31.12.2017. Tento den bude datem, kdy zaměstnanci skutečně obdrží příjem. A daň z příjmu fyzických osob ze mzdy se platí nejpozději následující den po dni přijetí příjmu.

V části 2 výpočtu 6-NDFL za první čtvrtletí roku 2018 uveďte řádek:

• 100 „Datum skutečného přijetí příjmů“ – 31. prosince 2017;
• 110 „Datum srážky daně“ – 31. prosince 2017;
• 120 „Termín placení daně“ – 1. 9. 2018;
• 130 „Výše skutečně přijatých příjmů“ – výše mzdy za prosinec;
• 140 „Výše sražené daně“ – částka sražené daně z příjmů fyzických osob ze mzdy za prosinec.

ZÁVĚR

Mzda za prosinec vyplacená v prosinci 2017 je uvedena v části 1 ročního výpočtu a v části 2 výpočtu za první čtvrtletí roku 2018. Ostatně do oddílu 1 promítnete údaje o všech vyplacených příjmech, srážkách, časově rozlišené, sražené a vrácené dani z příjmu fyzických osob za rok. A prosincovou výplatu jsi vyplatil v prosinci. Proto se musí promítnout do oddílu 1 ročního výpočtu za rok 2017. V § 2 je uvedeno, kdy příjem vznikl, kdy je třeba daň srazit a odvést do rozpočtu. Vzhledem k tomu, že termín pro zaplacení daně z příjmů fyzických osob z prosincových mezd připadá na první lednový pracovní den (01.09.2018), uveďte platbu v části 2 výpočtu za první čtvrtletí roku 2018. Potvrzuje to dopis Federální daňové služby ze dne 15. prosince 2016 č. BS-4-11/24063.

Příklad 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2017 s prosincovým platem

Předpokládejme, že mzda za prosinec 2017 byla vyplacena 29.12.2017. K tomuto datu měsíc ještě neskončil, takže takovou výplatu nelze považovat za mzdu za prosinec v plném slova smyslu. Ve skutečnosti se peníze zaplacené před koncem měsíce správně nazývají záloha. Od 29. 12. 2017 ještě není zaměstnavatel povinen vypočítat a srazit daň z příjmů fyzických osob, neboť mzda se stává příjmem až k poslednímu dni měsíce, za který náleží - 31. 12. (odst. 2 § 223 ZD zákoník Ruské federace). Navzdory skutečnosti, že 31. prosince je neděle, nelze před tímto datem vypočítat ani srazit daň z příjmu fyzických osob (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 16. května 2016 č. BS-3-11/2169).

Příklad: mzda za prosinec byla vyplacena v prosinci

Organizace převedla „plat“ zaměstnancům za prosinec 29. ve výši 180 000 rublů. Z platby provedené ve stejný den byla vypočtena a sražena daň z příjmu fyzických osob ve výši 23 400 rublů (180 000 x 13 %). Účetní tuto částku převedla první pracovní den roku 2018 – 9.1.2018.

Přečtěte si také: Jak reflektovat absenci ve zprávě SZV-STAZH

Za těchto podmínek by měl účetní v části 1 výpočtu 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2017 správně zohlednit mzdu takto:

• v řádku 020 – výše prosincového „platu“ (180 000 RUB);
• v řádcích 040 a 070 - vypočtená a sražená daň z příjmu fyzických osob (23 400 RUB).

V části 2 výpočtu 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2017 by se prosincový „plat“ vyplacený 29. prosince 2017 neměl v žádném případě objevit. Ukážete to ve výpočtech za první čtvrtletí roku 2018. Koneckonců, při vyplňování oddílu 2 se musíte zaměřit na datum, do kterého musí být daň z příjmu fyzických osob převedena do rozpočtu. To znamená, že vyplacené příjmy a sražená daň z příjmů fyzických osob musí být vykázány v účetním období, do kterého spadá lhůta pro zaplacení daně z příjmů fyzických osob. Taková vysvětlení jsou uvedena v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 24. října 2016 č. BS-4-11/20126. V našem příkladu je třeba daň z příjmu fyzických osob převést následující pracovní den v lednu – 9. ledna 2018. Proto v části 2 výpočtu za první čtvrtletí roku 2018 bude třeba prosincový plat uvést takto:

• ř. 100 – 31. 12. 2017 (datum přijetí příjmu);
• ř. 110 – 31. 12. 2017 (datum srážky daně z příjmů fyzických osob);
• ř. 120 – 1. 9. 2018 (datum odvodu daně z příjmů fyzických osob do rozpočtu);
• řádek 130 – 180 000 (výše příjmu);
• řádek 140 – 23 400 (částka daně z příjmu fyzických osob).

Mějte na paměti, že datum srážky daně na řádku 110 oddílu 2 výpočtu 6-NDFL za 1. čtvrtletí 2018 bude přesně 31. prosince, a nikoli 29. prosince 2017 (kdy byla platba provedena). Faktem je, že právě k 31.12.2017 jste měli prosincovou mzdu časově rozlišit a započítat ji s dříve vyplacenou zálohou (což byla ve skutečnosti prosincová mzda). Obdobná situace je s platbami do 30. prosince. Pokud byl např. výpočet mzdy za prosinec proveden v období od 26. do 29. prosince, pak by datem srážky daně z příjmů fyzických osob mělo být stále datum „31.12.2016“.

Pokud byla daň z příjmu fyzických osob sražena a převedena do konce prosince 2017

Příklad: daň z příjmu fyzických osob byla převedena v prosinci 2017

Organizace převedla prosincový „plat“ na zaměstnance 26. prosince 2017 ve výši 380 000 rublů. Ve stejný den byla sražena daň z příjmu fyzických osob ve výši 49 400 rublů (380 000 x 13 %). Zadržená částka byla převedena do rozpočtu následující den - 27.12.2017.

Za účelem vyplnění 6-NDFL se účetní obrátila na dopis Federální daňové služby ze dne 24. března 2016 č. BS-4-11/5106. V tomto dopise bylo doporučeno srazit daň z příjmu fyzických osob v den skutečné výplaty mezd (26. 12.) a následující den (27. 12.) převést sraženou částku do rozpočtu. Kromě toho daňové úřady doporučují zohlednit stejná data ve výpočtu 6-NDFL.

Pokud byla mzda za prosinec 2017 časově rozlišena a skutečně vyplacena v prosinci (26. 12. 2017), pak lze tuto operaci promítnout do výpočtu ve formuláři 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2017, neboť srážka a převod osobních příjmů k dani musí dojít v roce 2017 v souladu s termíny uvedenými v odst. 4, 6 čl. 226 Daňový řád Ruské federace.

V uvažované situaci můžete platbu zobrazit na řádcích 100 - 120 oddílu. 2 formuláře 6-NDFL pro 4. čtvrtletí roku 2017 takto:

• řádek 100 „Datum skutečného přijetí příjmu“ – 31.12.2017;
• ř. 110 „Datum srážky daně“ – 26. 12. 2017;
• ř. 120 „Termín placení daně“ – 27.12.2017.

Upozorňujeme, že pokud odraz transakce ve formuláři 6-NDFL nevedl k podhodnocení nebo nadhodnocení částky daně, která má být převedena, není vyžadováno předložení aktualizovaného výpočtu. Pokud se navíc uvedená operace promítne do výpočtu podle formuláře 6-NDFL za rok 2017, pak se tato operace znovu nepromítne do výpočtu podle formuláře 6-NDFL za první čtvrtletí roku 2018 (dopis Federální daňové služby ze dne Rusko ze dne 15. prosince 2016 č. BS-4- 11/24065). Nevylučujeme však, že takové vyplnění může vyvolat dotazy některých inspektorů Federální daňové služby z následujících důvodů:

• takto vyplněný výpočet 6-NDFL neprojde formátově logickou kontrolou a vrátí se s chybou „datum srážky daně nesmí předcházet datu skutečné platby“;
• srážení daně z příjmu fyzických osob ze mzdy do konce měsíce je v rozporu s pozdějšími doporučeními ruského ministerstva financí v dopise z 21. června. 2016 č. 03-04-06/36092.

Mzda za prosinec byla vyplacena v lednu 2018: jak odrážet

Mnoho zaměstnavatelů vyplatilo mzdy za prosinec 2017 v lednu 2018. Pokud ano, pak prosincovou mzdu vydanou v lednu 2018 uvádějte ve výkazu 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2017 pouze v oddíle 1. Příjem ve formě mzdy jste přece jen v prosinci uznali a v roce z něj vypočítali daň z příjmu fyzických osob. stejný měsíc. Proto při výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za 4. čtvrtletí 2017 rozdělte platby takto:

• na řádku 020 - příjmy příštích období v podobě prosincové mzdy;
• na řádku 040 – vypočtená daň z příjmu fyzických osob.

Řádek 070 výpočtu 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2017, určený pro sraženou daň, se v tomto případě nezvyšuje, protože srážka proběhla již v roce 2018 (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 5. prosince 2016 č. BS-4-11/23138). V části 2 výpočtu 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2017 vůbec neuvádějte prosincovou mzdu vyplacenou v lednu 2018 (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 29. listopadu 2016 č. BS-4-11/ 22677).

ZÁVĚR O PROSINCI PLATU V LEDNU 2018

Mzda za prosinec, vydaná v lednu 2018, je uvedena v části 1 6-NDFL pro rok 2017 a v částech 1 a 2 výpočtu za první čtvrtletí roku 2018. Vysvětlíme: příjem ve formě mzdy jste uznali v prosinci 2017 a v prosinci z něj vypočítali daň z příjmu fyzických osob. Uveďte proto na řádcích 020 a 040 oddílu 1 ročního výpočtu. A daň z příjmu fyzických osob byla sražena již v lednu 2018, promítněte částku na řádku 070 oddílu 1 výpočtu za první čtvrtletí roku 2018. Potvrzuje to dopis Federální daňové služby ze dne 5. prosince 2016 č. BS-4-11/23138. Poznamenejme, že dřívější zástupci Federální daňové služby v dopise ze dne 25. února 2016 č. BS-4-11/3058 doporučili uvádět platbu za první čtvrtletí pouze v části 2. To je však v rozporu s nařízením daňová služba ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/ 450.

Pokud lhůta pro zaplacení daně podle čl. 226 daňového řádu dorazí v 1. čtvrtletí 2018, pak nemusíte příjmy uvádět v oddíle 2, i když jste je promítli do oddílu 1. Nemusíte tedy např. uvádět do oddílu 2 6 -NDFL za 4. čtvrtletí 2017 prosincový plat vyplacený v lednu. Uveďme příklad.

Plat za prosinec - 570 000 rublů, daň z příjmu fyzických osob - 74 100 rublů, 1. 9. 2018 byla vyplacena mzda za druhou polovinu prosince a daň z příjmu fyzických osob byla převedena do rozpočtu.

V části 2 se mzda za prosinec promítne do 6-NDFL za 1. čtvrtletí 2018.

Mzdy za září byly vyplaceny v říjnu

Termín pro zaplacení daně z příjmů fyzických osob ze mzdy za září je říjen 2017. Účetní tedy při výpočtu za devět měsíců tuto platbu vykázala pouze v sekci 1. Nyní je potřeba tyto částky převést do 6-NDFL za 4. čtvrtletí 2017.

V části 2 výpočtu 6-NDFL za rok 2017 je třeba uvést mzdu za září vyplacenou v říjnu. Předpokládejme, že zářijová mzda byla vyplacena 10. října. Účetní vyplní část 2 ročního výpočtu 6-NDFL, jak je uvedeno v příkladu.